Azərbaycanca
Беларускі
Dansk
Deutsch
Española
Français
Indonesia
Italiana
日本語
Қазақ
Lietuvos
Nederlands
Português
Русский
සිංහල
แบบไทย
Türkçe
Українська
中國人
United State
Afrikaans
Акцизний податок — це непрямий податок на споживання підакцизних товарів (продукції), що включається до ціни таких товарів (продукції). Це непрямий податок, який сплачують виробники чи продавці, призначений для регулювання попиту на певні товари (БО-17-1, 2018 рік) Статтею 215 Податкового кодексу України визначено наступний перелік підакцизних товарів:
- спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
- тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
- нафтопродукти, скраплений газ;
- легкові автомобілі, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли;
- електрична енергія.
Із набуттям чинності Податкового кодексу України коло платників акцизного податку розширено. Поряд із виробниками та імпортерами підакцизних товарів до його переліку віднесено:
- особу, яка реалізує підакцизні товари, які конфісковані, є безхазяйними, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари (продукцію), що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави;
- особу, яка не забезпечила цільове використання підакцизних товарів (продукції), на які встановлено нульову ставку податку (зокрема спирт для виробництва продукції, визначеної у статті 229 Податкового кодексу України, легкі та важкі дистиляти для виробництва етилену), або не підлягають, або звільняються від оподаткування.
Крім того, при імпорті підакцизних товарів платниками є:
- фізична особа-резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства;
- особа, яка реалізує або передає у володіння, користування чи розпорядження підакцизні товари (продукцію), що були ввезені на митну територію України зі звільненням від оподаткування до закінчення строку, визначеного законом відповідно до пункту 213.3 статті 213 Податкового кодексу України;
- особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування у разі порушення таких вимог.
Замовники, за дорученням яких виробляються підакцизні товари (продукція) з давальницької сировини, сплачують податок виробнику.
Реєстрація у контролюючих органах як платника податку суб'єкта господарювання, постійного представництва, які здійснюють діяльність з виробництва підакцизних товарів (продукції), яка підлягає ліцензуванню, здійснюється на підставі відомостей щодо видачі такому суб'єкту відповідної ліцензії.
Органи ліцензування, що уповноважені видавати ліцензії на зазначені види діяльності, зобов'язані надати контролюючому органу за місцезнаходженням юридичних осіб, постійних представництв, місцем проживання фізичних осіб - підприємців інформацію про видані, переоформлені, призупинені або анульовані ліцензії у п'ятиденний строк з дня здійснення таких дій.
Об'єктом оподаткування акцизним податком є реалізація підакцизних товарів (продукції). Тобто будь-які операції на митній території України, що передбачають відвантаження підакцизних товарів (продукції) згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами з передачею прав власності або без такої, за плату (компенсацію) або без такої, незалежно від строків її надання, а також безоплатного відвантаження товарів, у тому числі з давальницької сировини. Також до об'єктів оподаткування акцизним податком відноситься: реалізація (передача) підакцизних товарів з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам; ввезення підакцизних товарів на митну територію України; реалізація конфіскованих підакцизних товарів, підакцизних товарів визнаних безхазяйними, чи за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, підакцизних товарів, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходять у власність держави та ін. До об'єктів оподаткування віднесено також обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів із вини платника податку.
Податковим кодексом України встановлений широкий перелік операцій, які не підлягають та звільняються від акцизного оподаткування. Так, не підлягають оподаткуванню операції з вивезення (експорту) підакцизних товарів (продукції) платником податку за межі митної території України. До операцій, які звільняються від оподаткування акцизним податком Податковий кодекс України відносить: придбання за кошти державного та місцевих бюджетів, фондів загально-обов'язкового державного страхування легкових автомобілів спеціального призначення для інвалідів, Міністерства охорони здоров'я, Міністерства надзвичайних ситуацій; ввезення підакцизних товарів для офіційного та особистого використання дипломатичними та консульськими представництвами іноземних держав.
База оподаткування залежить від виду застосовуваної ставки акцизного податку. Передбачено три види податкових ставок: адвалорні, специфічні, адвалорні та специфічні одночасно (змішані).
Адвалорні ставки встановлюються у відсотках до вартості товару. Специфічні ставки встановлюються у грошовому виразі на одиницю товару, представлену у фізичних одиницях виміру (кг, л, см³, штуки). Застосовуються до підакцизних товарів (продукції) таких як: спирт етиловий, алкогольні напої, нафтопродукти, скраплений газ, транспортні засоби.
Адвалорні та специфічні одночасно (змішані) встановлюються одночасно за ставками у відсотках до вартості товару та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції). Застосовуються до тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну.
У разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:
- вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами з урахуванням податку на додану вартість та акцизного податку;
- вартість товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари (продукцію), які він імпортує, з урахуванням податку на додану вартість та акцизного податку;
- вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії, обчислена на підставі цін, що склалися на ринку електричної енергії в звітному (податковому) періоді без урахування податку на додану вартість та акцизного податку.
Ставки акцизного податку, визначені в Податковому кодексі України, не є постійними, а щорічно переглядаються. Передбачається щорічне внесення Кабінетом Міністрів України до 1 червня до Верховної Ради України проекту закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо абсолютних ставок оподаткування акцизним податком з урахуванням індексів споживчих цін та цін виробників промислових товарів.
У залежності від напрямку використання підакцизних товарів передбачається встановлення податкових пільг. Під податковою пільгою щодо даного податку розуміється застосування нульової податкової ставки. Новацією Податкового кодексу України є встановлення пільг з оподаткування нафтопродуктів. Зокрема, встановлено, що легкі дистиляти та важкі дистиляти можуть бути реалізованими як сировина для виробництва етилену за нульовою ставкою.
Визначення дати виникнення податкових зобов'язань наближено до вимог бухгалтерського обліку та залежить від виду операцій, що здійснюються з підакцизними товарами:
- щодо підакцизних товарів, вироблених на митній території України, — дата їх реалізації виробником;
- щодо зіпсованого, знищеного, втраченого підакцизного товару — дата складання відповідного акта;
- у разі ввезення підакцизних товарів на митну територію України — дата подання митної декларації або дата нарахування податкового зобов'язання митним органом;
- при передачі підакцизних товарів, вироблених з давальницької сировини, — дата їх відвантаження виробником замовнику або за його дорученням іншій особі;
- при використанні підакцизних товарів (продукції) для власних виробничих потреб — дата їх передачі для такого використання.
Сума акцизного податку визначається платником податку самостійно, виходячи з об'єктів оподаткування, бази оподаткування та ставок цього податку. Якщо ставку податку встановлено не у гривнях, а в євро, то до бюджету акцизний податок все рівно сплачується у гривневому еквіваленті.
Строки сплати акцизного податку становлять:
- для виробників підакцизних товарів на митній території України — протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку для подання податкової декларації за місяць;
- для алкогольних напоїв, при виробництві яких використовується спирт етиловий неденатурований, — при придбанні марок акцизного податку;
- для власників продукції, виробленої з давальницької сировини, — не пізніше дати відвантаження готової продукції;
- для імпортованих підакцизних товарів (крім маркованої продукції) — до або в день подання митної декларації;
- для імпортерів маркованої підакцизної продукції — при придбанні марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації.
Декларацію з акцизного податку платники податку з підакцизних товарів, вироблених на митній території України, та імпортери алкогольних напоїв та тютюнових виробів мають подавати щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду.
Певні особливості оподаткування акцизним податком встановлені для алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Обов'язковою умовою реалізації таких підакцизних товарів є наявність марок акцизного податку. Крім того, на підприємствах — виробниках спирту та лікеро-горілчаних виробів з метою забезпечення повноти сплати акцизного податку передбачено створення акцизних складів.
Джерела
- Бабін І. І. Податкове право України: навч. посібник/І. І. Бабін. — Чернівці: Чернівецький нац. ун-т, 2012. — С. 417–425.
- Податковий кодекс України// Офіційний вісник України. — 2010. — № 92. — том 1. — ст. 3248. із змінами.
- Наказ Державної податкової адміністрації України «Про затвердження форм заявок-розрахунків на виготовлення та придбання марок акцизного податку, звіту про використання марок акцизного податку та журналів для обліку марок акцизного податку» від 24.12.2010 р. № 1021// Офіційний вісник України. — 2011. — № 6. — ст. 298.
- Наказ Державної митної служби України «Про затвердження Інструкції про порядок справляння акцизного податку при ввезенні товарів на митну територію України суб'єктами господарської діяльності» від 23.05.2011 р. № 409// Офіційний вісник України. — 2011. — № 48. — ст. 1967.
Посилання
- //Словник фінансово-правових термінів / за заг. ред. д. ю.н., проф. Л. К. Воронової. – 2-е вид., переробл. і доповн. – К.: Алерта, 2011. — 558 с.
- // Митна енциклопедія : у 3 т. / редкол.: І. Г. Бережнюк (відп. ред.) та ін. ; Держ. НДІ мит. справи. — 2-ге вид. — Хм. : ПП Мельник А. А, 2014. — Т. 1 : А — З. — 592 с. — .
Вікіпедія, Українська, Україна, книга, книги, бібліотека, стаття, читати, завантажити, безкоштовно, безкоштовно завантажити, mp3, відео, mp4, 3gp, jpg, jpeg, gif, png, малюнок, музика, пісня, фільм, книга, гра, ігри, мобільний, телефон, android, ios, apple, мобільний телефон, samsung, iphone, xiomi, xiaomi, redmi, honor, oppo, nokia, sonya, mi, ПК, web, Інтернет
Akciznij podatok ce nepryamij podatok na spozhivannya pidakciznih tovariv produkciyi sho vklyuchayetsya do cini takih tovariv produkciyi Ce nepryamij podatok yakij splachuyut virobniki chi prodavci priznachenij dlya regulyuvannya popitu na pevni tovari BO 17 1 2018 rik Statteyu 215 Podatkovogo kodeksu Ukrayini viznacheno nastupnij perelik pidakciznih tovariv spirt etilovij ta inshi spirtovi distilyati alkogolni napoyi pivo tyutyunovi virobi tyutyun ta promislovi zaminniki tyutyunu naftoprodukti skraplenij gaz legkovi avtomobili kuzovi do nih prichepi ta napivprichepi motocikli elektrichna energiya Iz nabuttyam chinnosti Podatkovogo kodeksu Ukrayini kolo platnikiv akciznogo podatku rozshireno Poryad iz virobnikami ta importerami pidakciznih tovariv do jogo pereliku vidneseno osobu yaka realizuye pidakcizni tovari yaki konfiskovani ye bezhazyajnimi za yakimi ne zvernuvsya vlasnik do kincya stroku zberigannya ta pidakcizni tovari produkciyu sho za pravom uspadkuvannya chi na inshih zakonnih pidstavah perehodyat u vlasnist derzhavi osobu yaka ne zabezpechila cilove vikoristannya pidakciznih tovariv produkciyi na yaki vstanovleno nulovu stavku podatku zokrema spirt dlya virobnictva produkciyi viznachenoyi u statti 229 Podatkovogo kodeksu Ukrayini legki ta vazhki distilyati dlya virobnictva etilenu abo ne pidlyagayut abo zvilnyayutsya vid opodatkuvannya Krim togo pri importi pidakciznih tovariv platnikami ye fizichna osoba rezident abo nerezident yaka vvozit pidakcizni tovari produkciyu na Ukrayini v obsyagah sho pidlyagayut opodatkuvannyu vidpovidno do mitnogo zakonodavstva osoba yaka realizuye abo peredaye u volodinnya koristuvannya chi rozporyadzhennya pidakcizni tovari produkciyu sho buli vvezeni na mitnu teritoriyu Ukrayini zi zvilnennyam vid opodatkuvannya do zakinchennya stroku viznachenogo zakonom vidpovidno do punktu 213 3 statti 213 Podatkovogo kodeksu Ukrayini osoba na yaku pokladayetsya dotrimannya vimog mitnih rezhimiv sho peredbachayut zvilnennya vid opodatkuvannya u razi porushennya takih vimog Zamovniki za doruchennyam yakih viroblyayutsya pidakcizni tovari produkciya z davalnickoyi sirovini splachuyut podatok virobniku Reyestraciya u kontrolyuyuchih organah yak platnika podatku sub yekta gospodaryuvannya postijnogo predstavnictva yaki zdijsnyuyut diyalnist z virobnictva pidakciznih tovariv produkciyi yaka pidlyagaye licenzuvannyu zdijsnyuyetsya na pidstavi vidomostej shodo vidachi takomu sub yektu vidpovidnoyi licenziyi Organi licenzuvannya sho upovnovazheni vidavati licenziyi na zaznacheni vidi diyalnosti zobov yazani nadati kontrolyuyuchomu organu za misceznahodzhennyam yuridichnih osib postijnih predstavnictv miscem prozhivannya fizichnih osib pidpriyemciv informaciyu pro vidani pereoformleni prizupineni abo anulovani licenziyi u p yatidennij strok z dnya zdijsnennya takih dij Ob yektom opodatkuvannya akciznim podatkom ye realizaciya pidakciznih tovariv produkciyi Tobto bud yaki operaciyi na mitnij teritoriyi Ukrayini sho peredbachayut vidvantazhennya pidakciznih tovariv produkciyi zgidno z dogovorami kupivli prodazhu mini postavki ta inshimi gospodarskimi civilno pravovimi dogovorami z peredacheyu prav vlasnosti abo bez takoyi za platu kompensaciyu abo bez takoyi nezalezhno vid strokiv yiyi nadannya a takozh bezoplatnogo vidvantazhennya tovariv u tomu chisli z davalnickoyi sirovini Takozh do ob yektiv opodatkuvannya akciznim podatkom vidnositsya realizaciya peredacha pidakciznih tovariv z metoyu vlasnogo spozhivannya promislovoyi pererobki zdijsnennya vneskiv do statutnogo kapitalu a takozh svoyim pracivnikam vvezennya pidakciznih tovariv na mitnu teritoriyu Ukrayini realizaciya konfiskovanih pidakciznih tovariv pidakciznih tovariv viznanih bezhazyajnimi chi za yakimi ne zvernuvsya vlasnik do kincya stroku zberigannya pidakciznih tovariv sho za pravom uspadkuvannya chi na inshih zakonnih pidstavah perehodyat u vlasnist derzhavi ta in Do ob yektiv opodatkuvannya vidneseno takozh obsyagi ta vartist vtrachenih pidakciznih tovariv iz vini platnika podatku Podatkovim kodeksom Ukrayini vstanovlenij shirokij perelik operacij yaki ne pidlyagayut ta zvilnyayutsya vid akciznogo opodatkuvannya Tak ne pidlyagayut opodatkuvannyu operaciyi z vivezennya eksportu pidakciznih tovariv produkciyi platnikom podatku za mezhi mitnoyi teritoriyi Ukrayini Do operacij yaki zvilnyayutsya vid opodatkuvannya akciznim podatkom Podatkovij kodeks Ukrayini vidnosit pridbannya za koshti derzhavnogo ta miscevih byudzhetiv fondiv zagalno obov yazkovogo derzhavnogo strahuvannya legkovih avtomobiliv specialnogo priznachennya dlya invalidiv Ministerstva ohoroni zdorov ya Ministerstva nadzvichajnih situacij vvezennya pidakciznih tovariv dlya oficijnogo ta osobistogo vikoristannya diplomatichnimi ta konsulskimi predstavnictvami inozemnih derzhav Baza opodatkuvannya zalezhit vid vidu zastosovuvanoyi stavki akciznogo podatku Peredbacheno tri vidi podatkovih stavok advalorni specifichni advalorni ta specifichni odnochasno zmishani Advalorni stavki vstanovlyuyutsya u vidsotkah do vartosti tovaru Specifichni stavki vstanovlyuyutsya u groshovomu virazi na odinicyu tovaru predstavlenu u fizichnih odinicyah vimiru kg l sm shtuki Zastosovuyutsya do pidakciznih tovariv produkciyi takih yak spirt etilovij alkogolni napoyi naftoprodukti skraplenij gaz transportni zasobi Advalorni ta specifichni odnochasno zmishani vstanovlyuyutsya odnochasno za stavkami u vidsotkah do vartosti tovaru ta u tverdih sumah z odinici realizovanogo tovaru produkciyi Zastosovuyutsya do tyutyunovih virobiv tyutyunu ta promislovih zaminnikiv tyutyunu U razi obchislennya podatku iz zastosuvannyam advalornih stavok bazoyu opodatkuvannya ye vartist realizovanogo tovaru produkciyi viroblenogo na mitnij teritoriyi Ukrayini za vstanovlenimi virobnikom maksimalnimi rozdribnimi cinami z urahuvannyam podatku na dodanu vartist ta akciznogo podatku vartist tovariv produkciyi sho vvozyatsya na mitnu teritoriyu Ukrayini za vstanovlenimi importerom maksimalnimi rozdribnimi cinami na tovari produkciyu yaki vin importuye z urahuvannyam podatku na dodanu vartist ta akciznogo podatku vartist realizovanoyi viroblenoyi virobnikom elektrichnoyi energiyi obchislena na pidstavi cin sho sklalisya na rinku elektrichnoyi energiyi v zvitnomu podatkovomu periodi bez urahuvannya podatku na dodanu vartist ta akciznogo podatku Stavki akciznogo podatku viznacheni v Podatkovomu kodeksi Ukrayini ne ye postijnimi a shorichno pereglyadayutsya Peredbachayetsya shorichne vnesennya Kabinetom Ministriv Ukrayini do 1 chervnya do Verhovnoyi Radi Ukrayini proektu zakonu pro vnesennya zmin do Podatkovogo kodeksu Ukrayini shodo absolyutnih stavok opodatkuvannya akciznim podatkom z urahuvannyam indeksiv spozhivchih cin ta cin virobnikiv promislovih tovariv U zalezhnosti vid napryamku vikoristannya pidakciznih tovariv peredbachayetsya vstanovlennya podatkovih pilg Pid podatkovoyu pilgoyu shodo danogo podatku rozumiyetsya zastosuvannya nulovoyi podatkovoyi stavki Novaciyeyu Podatkovogo kodeksu Ukrayini ye vstanovlennya pilg z opodatkuvannya naftoproduktiv Zokrema vstanovleno sho legki distilyati ta vazhki distilyati mozhut buti realizovanimi yak sirovina dlya virobnictva etilenu za nulovoyu stavkoyu Viznachennya dati viniknennya podatkovih zobov yazan nablizheno do vimog buhgalterskogo obliku ta zalezhit vid vidu operacij sho zdijsnyuyutsya z pidakciznimi tovarami shodo pidakciznih tovariv viroblenih na mitnij teritoriyi Ukrayini data yih realizaciyi virobnikom shodo zipsovanogo znishenogo vtrachenogo pidakciznogo tovaru data skladannya vidpovidnogo akta u razi vvezennya pidakciznih tovariv na mitnu teritoriyu Ukrayini data podannya mitnoyi deklaraciyi abo data narahuvannya podatkovogo zobov yazannya mitnim organom pri peredachi pidakciznih tovariv viroblenih z davalnickoyi sirovini data yih vidvantazhennya virobnikom zamovniku abo za jogo doruchennyam inshij osobi pri vikoristanni pidakciznih tovariv produkciyi dlya vlasnih virobnichih potreb data yih peredachi dlya takogo vikoristannya Suma akciznogo podatku viznachayetsya platnikom podatku samostijno vihodyachi z ob yektiv opodatkuvannya bazi opodatkuvannya ta stavok cogo podatku Yaksho stavku podatku vstanovleno ne u grivnyah a v yevro to do byudzhetu akciznij podatok vse rivno splachuyetsya u grivnevomu ekvivalenti Stroki splati akciznogo podatku stanovlyat dlya virobnikiv pidakciznih tovariv na mitnij teritoriyi Ukrayini protyagom 10 kalendarnih dniv sho nastayut za ostannim dnem granichnogo stroku dlya podannya podatkovoyi deklaraciyi za misyac dlya alkogolnih napoyiv pri virobnictvi yakih vikoristovuyetsya spirt etilovij nedenaturovanij pri pridbanni marok akciznogo podatku dlya vlasnikiv produkciyi viroblenoyi z davalnickoyi sirovini ne piznishe dati vidvantazhennya gotovoyi produkciyi dlya importovanih pidakciznih tovariv krim markovanoyi produkciyi do abo v den podannya mitnoyi deklaraciyi dlya importeriv markovanoyi pidakciznoyi produkciyi pri pridbanni marok akciznogo podatku z doplatoyu u razi potrebi na den podannya mitnoyi deklaraciyi Deklaraciyu z akciznogo podatku platniki podatku z pidakciznih tovariv viroblenih na mitnij teritoriyi Ukrayini ta importeri alkogolnih napoyiv ta tyutyunovih virobiv mayut podavati shomisyacya ne piznishe 20 chisla nastupnogo periodu Pevni osoblivosti opodatkuvannya akciznim podatkom vstanovleni dlya alkogolnih napoyiv ta tyutyunovih virobiv Obov yazkovoyu umovoyu realizaciyi takih pidakciznih tovariv ye nayavnist marok akciznogo podatku Krim togo na pidpriyemstvah virobnikah spirtu ta likero gorilchanih virobiv z metoyu zabezpechennya povnoti splati akciznogo podatku peredbacheno stvorennya akciznih skladiv DzherelaBabin I I Podatkove pravo Ukrayini navch posibnik I I Babin Chernivci Cherniveckij nac un t 2012 S 417 425 Podatkovij kodeks Ukrayini Oficijnij visnik Ukrayini 2010 92 tom 1 st 3248 iz zminami Nakaz Derzhavnoyi podatkovoyi administraciyi Ukrayini Pro zatverdzhennya form zayavok rozrahunkiv na vigotovlennya ta pridbannya marok akciznogo podatku zvitu pro vikoristannya marok akciznogo podatku ta zhurnaliv dlya obliku marok akciznogo podatku vid 24 12 2010 r 1021 Oficijnij visnik Ukrayini 2011 6 st 298 Nakaz Derzhavnoyi mitnoyi sluzhbi Ukrayini Pro zatverdzhennya Instrukciyi pro poryadok spravlyannya akciznogo podatku pri vvezenni tovariv na mitnu teritoriyu Ukrayini sub yektami gospodarskoyi diyalnosti vid 23 05 2011 r 409 Oficijnij visnik Ukrayini 2011 48 st 1967 Posilannya Slovnik finansovo pravovih terminiv za zag red d yu n prof L K Voronovoyi 2 e vid pererobl i dopovn K Alerta 2011 558 s Mitna enciklopediya u 3 t redkol I G Berezhnyuk vidp red ta in Derzh NDI mit spravi 2 ge vid Hm PP Melnik A A 2014 T 1 A Z 592 s ISBN 978 966 346 853 2