Azərbaycanca
Беларускі
Dansk
Deutsch
Española
Français
Indonesia
Italiana
日本語
Қазақ
Lietuvos
Nederlands
Português
Русский
සිංහල
แบบไทย
Türkçe
Українська
中國人
United State
Afrikaans
Резиде́нти (лат. Resident – осілий, той, хто постійно перебуває в певному місці) — в сучасному міжнародно-правовому значенні це фізичні особи, які на законній підставі постійно перебувають, мешкають у якійсь країні, але є громадянами іншої країни.
У більш вузькому та професійному значенні це юридичні особи або дипломатичні представництва, що мають постійне місце перебування в певній країні. В вузькому значенні цей термін використовується в спеціальному законодавстві для визначення суб'єктів правовідносин, що мають додаткові права та обов'язки. В окремих правових інститутах законодавче визначення цього терміну має особливості і тому підлягає застосуванню лише для певного виду правовідносин.
Класифікація
Термін резидент можна класифікувати:
- за суб'єктним складом:
- фізичні особи
- юридичні особи
- дипломатичні представництва
- за об'єктом правового регулювання або інститутами права:
- податкові резиденти
- митні резиденти
- банківські резиденти
- інші
Філологічна сутність терміну
Термін «резидент», утворено від латинського — residentis і перекладається як той, що залишається, перебуває на одному місці, є присутнім. Резиденти зобов'язані у своїх економічних діях дотримуватись законів даної країни, платити податки згідно з чинними там законами і нормами.
«Резидент» є терміном, що знайшов своє застосування у різних сферах суспільного життя.
1. Так, цим словом у середні віки позначали особу – іноземного дипломатичного представника, що представляв інтереси іншої держави і постійно перебував у певній країні. Повноважного представника колонії держави (метрополії) у протектораті також називали резидентом. В енциклопедичному словнику Ф. Брокгауза і І. Ефрона 1899 року знаходимо таке пояснення: «Резидент… – початкова назва усякого дипломатичного агента, який знаходиться у постійній місії при іноземному дворі. Вже на початку XVI ст. назва „резидент“ перетворюється у постійний титул і залишається тільки у посланця, понижуючи, зі сплином часу, авторитет його носія».
2. Резидент – таємний уповноважений іноземної розвідки, який спрямовує діяльність своїх агентів.
Податковий кодекс України
Інформація в цьому розділі застаріла. (липень 2013) |
Стаття 14.1.213. ПК України резиденти - це:
а) юридичні особи та їх відокремлені особи, які утворені та провадять свою діяльність відповідно до законодавства України з місцезнаходженням як на її території, так і за її межами;
б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають дипломатичні привілеї та імунітет;
в) фізична особа - фізична особа, яка має місце проживання в Україні
А 14.1.122. нерезиденти - це:
а) іноземні компанії, організації, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані (акредитовані або легалізовані) відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України;
б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;
в) фізичні особи, які не є резидентами України.
У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв'язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від'їзду) протягом періоду або періодів податкового року.
Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім'ї або її реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності.
Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення цього підпункту, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.
Якщо всупереч закону фізична особа — громадянин України має також громадянство іншої країни, то з метою оподаткування цим податком така особа вважається громадянином України, який не має права на залік податків, сплачених за кордоном, передбаченого цим Кодексом або нормами міжнародних угод України.
Якщо фізична особа є особою без громадянства і на неї не поширюються положення абзаців першого — четвертого цього підпункту, то її статус визначається згідно з нормами міжнародного права.
Достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому цим Кодексом, або її реєстрація як самозайнятої особи.
Законодавчі особливості
Згідно зі статтею 29 Цивільного кодексу України місцем проживання фізичної особи є житловий будинок, квартира, інше приміщення, придатне для проживання в ньому (гуртожиток, готель тощо), у відповідному населеному пункті, в якому фізична особа проживає постійно, переважно або тимчасово.
Відповідно до положень статті 3 Закону України «Про свободу пересування і вільний вибір місця проживання в Україні» від 11.12.3003 № 1382-IV місце проживання – це адміністративно-територіальна одиниця, на території якої особа проживає строком понад шість місяців на рік.
Громадянин України, а також іноземець чи особа без громадянства, які перебувають в Україні на законних підставах, зобов'язані протягом десяти днів після прибуття до нового місця проживання зареєструвати місце проживання (стаття 6 Закону № 1382-IV).
При цьому в статті 3 цього Закону даються наступні визначення: «місце перебування» – адміністративно-територіальна одиниця, на території якої особа проживає терміном менше шести місяців на рік;
«місце проживання» – адміністративно-територіальна одиниця, на території якої особа проживає терміном понад шість місяці на рік;
«реєстрація» – внесення відомостей в паспортний документ про місце проживання або місце перебування з вказівкою адреси проживання особи і внесення цих даних в реєстраційний облік відповідного органу спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади з питань реєстрації;
«довідка про реєстрацію місця проживання або місця перебування» – документ, який видається органом реєстрації особі на його вимогу і підтверджує реєстрацію місця проживання або місця перебування особи.
Відповідно до статті 5 цього Закону законними підставами перебування на території України іноземців і осіб без громадянства є реєстрація на території України паспортного документу або наявність дозволу на постійне або тимчасове проживання в Україні, або документів, які засвідчують отримання статусу біженця або притулку в Україні.
Отже, фізична особа – іноземець може самостійно визначити власний резидентський статус у разі обрання основного місця проживання в Україні.
Для цього фізичній особі – іноземцю необхідно подати письмову заяву до податкового органу за місцем проживання в Україні з проханням вважати її резидентом для цілей оподаткування податком з доходів фізичних осіб в поточному році (звітному податковому періоді).
Світовий досвід
У інших країнах існують різноманітні визначення понять «резидент», «місце проживання» та «місце постійного проживання», причому не завжди законодавство цих країн у даній сфері є чітким та таким, що забезпечує однозначне тлумачення.
Наприклад, у Сполучених Штатах до 1984 року визначення поняття «місце проживання» давалося лише судами, що у багатьох ситуаціях призводило до невизначеності. Наразі особа вважається резидентом США, якщо вона відповідає будь-якому з таких критеріїв:
- законний в'їзд у США;
- значний строк перебування;
- перший рік добровільної класифікації себе як резидента.
Основний критерій, який використовується для з'ясування, чи є особа резидентом США, – значний строк перебування. Особа відповідає цьому критерію, якщо вона знаходиться у Сполучених Штатах не менше ніж 31 день впродовж поточного року, та не менше ніж 183 дні впродовж трьох років, який закінчується у останній день поточного року. Друга кількість днів вираховується як середньозважена за три роки. Навіть за умови, що іноземець відповідає критерію значного строку перебування, він не вважається резидентом, якщо сплачує податки в іншій країні, з якою у нього більш тісний зв'язок, ніж із США.
У США до розрахунку строку перебування враховуються всі дні фізичної присутності в межах держави крім наступних днів: коли особа була на території США менше ніж 24 годин подорожуючи між двома іншими державами (наприклад при очікувані літака при подорожі з пересадкою в США); в разі якщо особа є постійним членом екіпажу судна, що здійснює перевезення між США та іншими державами; коли особа не змогла залишити територію США через стан здоров'я або інші медичні проблеми; коли особа є професійним спортсменом і приїхала до США для змагання на благодійному заході.
Крім зазначеної процедури в США особу може бути визнано резидентом відповідно до додаткових ознак, до яких відносяться: а) законний в'їзд на територію США, коли особі надається посвідчення на проживання (тест «зеленої карти»); б) значний строк перебування в США; в) перший рік класифікації себе як резидента.
Проблеми подвійного оподаткування
Розширення міжнародного співробітництва неминуче породжує подвійність (багатомірність) оподаткування. З огляду на це постає нагальна потреба детального вивчення сучасного стану усунення подвійного оподаткування у світовому масштабі та визначення напрямів вирішення цієї проблеми в Україні. Багато міжнародних законодавчих актів та Законів України присвячено питанням усунення подвійного оподаткування. До них належать Віденська конвенція „Про право міжнародних договорів” (1969 р.), численні міжнародні угоди про уникнення подвійного оподаткування. На сьогодні існує декілька видів подвійного оподаткування: 1. Внутрішнє, коли в рамках однієї країни той самий податок стягується на рівні різних адміністративно-територіальних одиниць. В свою чергу воно поділяється на: - вертикальне – однаковий податок сплачується на місцевому і державному рівнях; - горизонтальне – оподаткування на одному адміністративному рівні за рахунок розходжень у визначенні об’єкта оподаткування. 2. Зовнішнє або міжнародне, коли визначення об’єкта оподаткування або платника податку схоже трактуються в національних законодавствах, внаслідок чого виникає двох- або багаторазовість його оподаткування.
Міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, укладені Україною (станом на 01.01.2009 р.)
| № з/п | Країна | Дата набуття чинності | № з/п | Країна | Дата набуття чинності |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 | Австрія Азербайджан Алжир Бельгія Білорусь Болгарія Бразилія Велика Британія В’єтнам Вірменія Греція Грузія Данія Єгипет Естонія Ізраїль Індія Індонезія Іран Ісландія Італія Йорданія Казахстан Канада Киргизстан Китай Республіка Корея Кувейт Латвія Ліван Литва | 20.05.1999 03.07.2000 01.07.2004 25.02.1999 30.01.1995 03.10.1997 26.04.2006 11.08.1993 19.11.1996 19.11.1996 26.09.2003 01.04.1999 21.08.1996 27.02.2002 24.12.1996 20.04.2006 31.10.2001 09.11.1998 21.07.2001 09.10.2008 25.02.2003 23.10.2008 14.04.1997 22.08.1996 01.05.1999 18.10.1996 19.03.2002 22.02.2004 21.11.1996 06.09.2003 25.12.1997 | 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 . . 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 . | Македонія Молдова Нідерланди Норвегія Об’єднані Арабські Емірати Південно-Африканська Республіка Польща Португалія Російська Федерація Румунія Сирія Словаччина Словенія Союзна Республіка Югославія (стосовно Республіки Сербія та Республіки Чорногорія) США Таджикистан Таїланд Туреччина Туркменістан Угорщина Узбекистан Фінляндія Франція ФРН Хорватія Чехія Швейцарія Швеція . | 23.11.1998 27.05.1996 02.11.1996 18.09.1996 09.03.2004 23.12.2004 11.03.1994 11.03.2002 03.08.1999 17.11.1997 04.05.2004 22.11.1996 25.04.2007 29.11.2001 . . 05.06.2000 01.06.2003 24.11.2004 29.04.1998 21.10.1999 24.06.1996 25.07.1995 14.02.1998 01.11.1999 04.10.1996 01.06.1999 20.04.1999 26.02.2002 04.06.1996 . |
Зазначені Конвенції закладають та підтримують сприятливі умови для інвесторів однієї Договірної Держави на території другої Договірної Держави, стимулюють ділову ініціативу підприємців, регулюють питання міжнародного оподаткування доходів у двосторонніх стосунках між державами, а саме: уникнення подвійного оподаткування, запобігання ухиленню від сплати податків, розподіл прав оподаткування між Договірними Державами, усунення податкової дискримінації, взаємне зменшення податкових перешкод для закордонних інвестицій та торгівлі. Міжнародні конвенції (угоди, договори), що розглядають оподаткування, можуть приймати різні форми. До першої групи потрапляють конвенції, у яких розглядаються в основному або винятково податкові питання. До другої – конвенції, що, хоча і розглядають в основному інші питання, але містять деякі додаткові податкові положення. Конвенції, що відносяться до податків на прибуток і на капітал, складають значну частку конвенцій, що потрапляють у першу категорію. Також існують інші типи конвенцій, що розглядають в основному або винятково податкові питання. Враховуючи економічне становище України, що склалося, вона повинна дуже ретельно ставитись до укладання угод про уникнення подвійного оподаткування, які підписуються з іншими державами. Необхідно виключити випадки, коли сума нестягнених внаслідок цих угод податків з іноземців в Україні та з українців за межами нашої держави буде мати негативний вплив на розвиток економіки України.
Митний кодекс України
Пункт 50 частини першої статті 4 МК України резиденти: а) юридичні особи, які утворені та провадять свою діяльність відповідно до законодавства України, з місцезнаходженням на її території, а також їх відокремлені підрозділи за кордоном, що не здійснюють господарської діяльності; б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають дипломатичні привілеї та імунітет; в) фізичні особи: громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які мають постійне місце проживання в Україні, у тому числі ті, які тимчасово перебувають за кордоном; г) відокремлені підрозділи іноземних юридичних осіб з місцезнаходженням на території України, які здійснюють господарську діяльність відповідно до законодавства України; ґ) інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, у тому числі постійне представництво інвестора-нерезидента.
Декрет Кабінету Міністрів України Про систему валютного регулювання і валютного контролю
Пункт 5 частини першої статті 4 Декрету Кабінету Міністрів України Про систему валютного регулювання і валютного контролю резиденти: фізичні особи (громадяни України, іноземні громадяни, особи без громадянства), які мають постійне місце проживання на території України, у тому числі ті, що тимчасово перебувають за кордоном; юридичні особи, суб'єкти підприємницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи (філії, представництва тощо), з місцезнаходженням на території України, які здійснюють свою діяльність на підставі законів України; дипломатичні, консульські, торговельні та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають імунітет і дипломатичні привілеї, а також філії та представництва підприємств і організацій України за кордоном, що не здійснюють підприємницької діяльності.
Законодавчі особливості
Необхідно зазначити, що на практиці тривалий час існувала проблема при тлумаченні зазначеного положення в частині визначення резидентності представництв іноземних юридичних осіб в Україні. Серед спеціалістів існувала точка зору, що у валютному законодавстві України (на відміну від податкового законодавства) взагалі не міститься поняття «представництво нерезидентів», і якщо його розглядати окремо, то взагалі виключається можливість застосування валютного законодавства до представництв нерезидентів як у негативному, так і в позитивному плані. Проте, безумовно, з такою позицією не можна погодитися. Відповідно до законодавства України (зокрема, стаття 1 Декрету Кабінету Міністрів України «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», стаття 5 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність») в Україні можуть створюватися такі види представництв суб'єктів підприємницької діяльності.
- постійні представництва, через які не здійснюється підприємницька діяльність на підставі законів України;
- постійні представництва, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність на підставі законів.
Проаналізувавши пункти 5, 6 статті 1 Декрету Кабінету Міністрів України про систему валютного регулювання і валютного контролюй можна зробити висновок, що класифікація юридичних осіб та їх представництв на резидентів та нерезидентів відповідно до законодавства України здійснюється на підставі двох критеріїв:
- місцезнаходження (на території України чи за її межами);
- здійснення підприємницької діяльності на підставі Законів України (здійснюється чи ні);
Це означає, що якщо представництво нерезидента розташоване на території України, то визначення його резидентності залежатиме від того, чи здійснюється через нього повністю або частково підприємницька діяльність на підставі законів України. Якщо через нього повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність на підставі законів України, то це представництво відноситься до категорії «резидент», якщо ні, то, відповідно 1 до категорії «нерезидент».
Якщо представництва нерезидентів розташовані за межами України і діють відповідно до законодавства іноземних держав, то вони відносяться до категорії «нерезиденти».
Закон України Про створення вільної економічної зони «Крим» та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України
Стаття 5.3. Закону України Про створення вільної економічної зони «Крим» та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території Українифізична особа, яка має податкову адресу (місце проживання), юридична особа (відокремлений підрозділ), яка має податкову адресу (місцезнаходження) на території ВЕЗ «Крим», прирівнюються з метою оподаткування до нерезидента. Фізична особа, яка має податкову адресу (місце проживання), юридична особа (відокремлений підрозділ), яка має податкову адресу (місцезнаходження) на іншій території України, прирівнюються з метою оподаткування до резидента.
Див. також
Література
- О. Серьогін. Резидент // Українська дипломатична енциклопедія: У 2-х т./Редкол.:Л. В. Губерський (голова) та ін. — К.:Знання України, 2004 — Т.2 — 812с.
Посилання
- Резидент //Словник фінансово-правових термінів / за заг. ред. д. ю.н., проф. Л. К. Воронової. – 2-е вид., переробл. і доповн. – К.: Алерта, 2011– 558 с.
- РЕЗИДЕНТ //Юридична енциклопедія : [у 6 т.] / ред. кол.: Ю. С. Шемшученко (відп. ред.) [та ін.]. — К. : Українська енциклопедія ім. М. П. Бажана, 1998—2004. — .
Примітки
- Що таке РЕЗИДЕНТ - Економічна енциклопедія - Словники - Словопедія. slovopedia.org.ua. Процитовано 6 січня 2016.
- Порядок визначення статусу резидента для фізичної особи. poltava.sfs.gov.ua. Архів оригіналу за 5 березня 2016. Процитовано 5 січня 2016.
- Обухов Андрій - Самостійне визначення іноземцем статусу резидента України з метою оподаткування \ #10/2006 \ Юридичний журнал \ Юстініан. www.justinian.com.ua. Архів оригіналу за 14 квітня 2016. Процитовано 5 січня 2016.
- Легка Ілона - Деякі проблеми визначення резидентського статусу фізичних осіб \ #3/2004 \ Юридичний журнал \ Юстініан. www.justinian.com.ua. Архів оригіналу за 5 березня 2016. Процитовано 5 січня 2016.
- Є.С. Маринчак Застосування критерію фактичного перебування на території України при визначені статусу податкового резидента. legalactivity.com.ua. Архів оригіналу за 13 грудня 2015. Процитовано 5 січня 2016.
- І.П. Устинова. ОКРЕМІ ТЕОРЕТИЧНІ ПИТАННЯ ЗДІЙСНЕННЯ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ (PDF). http://irbis-nbuv.gov.ua.
- Дубовик О.Ю. УДК 336.225.676(477) Проблеми усунення подвійного оподаткування в Україні.
- Митний кодекс України | від 13.03.2012 № 4495-VI (Сторінка 1 з 21). zakon2.rada.gov.ua. Процитовано 6 січня 2016.
- Про систему валютного регулювання і валютного контролю | від 19.02.1993 № 15-93. zakon4.rada.gov.ua. Процитовано 6 січня 2016.
- § 3. Правовий статус резидентів та нерезидентів в Україні - Підручники онлайн. textbooks.net.ua. Процитовано 6 січня 2016.
- Про створення вільної економічної зони "Крим... | від 12.08.2014 № 1636-VII (Сторінка 1 з 2). zakon2.rada.gov.ua. Процитовано 6 січня 2016.
Вікіпедія, Українська, Україна, книга, книги, бібліотека, стаття, читати, завантажити, безкоштовно, безкоштовно завантажити, mp3, відео, mp4, 3gp, jpg, jpeg, gif, png, малюнок, музика, пісня, фільм, книга, гра, ігри, мобільний, телефон, android, ios, apple, мобільний телефон, samsung, iphone, xiomi, xiaomi, redmi, honor, oppo, nokia, sonya, mi, ПК, web, Інтернет
Nemaye perevirenih versij ciyeyi storinki jmovirno yiyi she ne pereviryali na vidpovidnist pravilam proektu Rezide nti lat Resident osilij toj hto postijno perebuvaye v pevnomu misci v suchasnomu mizhnarodno pravovomu znachenni ce fizichni osobi yaki na zakonnij pidstavi postijno perebuvayut meshkayut u yakijs krayini ale ye gromadyanami inshoyi krayini U bilsh vuzkomu ta profesijnomu znachenni ce yuridichni osobi abo diplomatichni predstavnictva sho mayut postijne misce perebuvannya v pevnij krayini V vuzkomu znachenni cej termin vikoristovuyetsya v specialnomu zakonodavstvi dlya viznachennya sub yektiv pravovidnosin sho mayut dodatkovi prava ta obov yazki V okremih pravovih institutah zakonodavche viznachennya cogo terminu maye osoblivosti i tomu pidlyagaye zastosuvannyu lishe dlya pevnogo vidu pravovidnosin Zmist 1 Klasifikaciya 2 Filologichna sutnist terminu 3 Podatkovij kodeks Ukrayini 3 1 Zakonodavchi osoblivosti 3 2 Svitovij dosvid 3 3 Problemi podvijnogo opodatkuvannya 4 Mitnij kodeks Ukrayini 5 Dekret Kabinetu Ministriv Ukrayini Pro sistemu valyutnogo regulyuvannya i valyutnogo kontrolyu 5 1 Zakonodavchi osoblivosti 6 Zakon Ukrayini Pro stvorennya vilnoyi ekonomichnoyi zoni Krim ta pro osoblivosti zdijsnennya ekonomichnoyi diyalnosti na timchasovo okupovanij teritoriyi Ukrayini 7 Div takozh 8 Literatura 9 Posilannya 10 PrimitkiKlasifikaciyared Termin rezident mozhna klasifikuvati za sub yektnim skladom fizichni osobi yuridichni osobi diplomatichni predstavnictva za ob yektom pravovogo regulyuvannya abo institutami prava podatkovi rezidenti mitni rezidenti bankivski rezidenti inshiFilologichna sutnist terminured Termin rezident utvoreno vid latinskogo residentis i perekladayetsya yak toj sho zalishayetsya perebuvaye na odnomu misci ye prisutnim Rezidenti zobov yazani u svoyih ekonomichnih diyah dotrimuvatis zakoniv danoyi krayini platiti podatki zgidno z chinnimi tam zakonami i normami 1 Rezident ye terminom sho znajshov svoye zastosuvannya u riznih sferah suspilnogo zhittya 1 Tak cim slovom u seredni viki poznachali osobu inozemnogo diplomatichnogo predstavnika sho predstavlyav interesi inshoyi derzhavi i postijno perebuvav u pevnij krayini Povnovazhnogo predstavnika koloniyi derzhavi metropoliyi u protektorati takozh nazivali rezidentom V enciklopedichnomu slovniku F Brokgauza i I Efrona 1899 roku znahodimo take poyasnennya Rezident pochatkova nazva usyakogo diplomatichnogo agenta yakij znahoditsya u postijnij misiyi pri inozemnomu dvori Vzhe na pochatku XVI st nazva rezident peretvoryuyetsya u postijnij titul i zalishayetsya tilki u poslancya ponizhuyuchi zi splinom chasu avtoritet jogo nosiya 2 Rezident tayemnij upovnovazhenij inozemnoyi rozvidki yakij spryamovuye diyalnist svoyih agentiv Podatkovij kodeks Ukrayinired Informaciya v comu rozdili zastarila Vi mozhete dopomogti onovivshi yiyi Mozhlivo storinka obgovorennya mistit zauvazhennya shodo potribnih zmin lipen 2013 Stattya 14 1 213 PK Ukrayini rezidenti ce a yuridichni osobi ta yih vidokremleni osobi yaki utvoreni ta provadyat svoyu diyalnist vidpovidno do zakonodavstva Ukrayini z misceznahodzhennyam yak na yiyi teritoriyi tak i za yiyi mezhami b diplomatichni predstavnictva konsulski ustanovi ta inshi oficijni predstavnictva Ukrayini za kordonom yaki mayut diplomatichni privileyi ta imunitet v fizichna osoba fizichna osoba yaka maye misce prozhivannya v Ukrayini A 14 1 122 nerezidenti ce a inozemni kompaniyi organizaciyi utvoreni vidpovidno do zakonodavstva inshih derzhav yih zareyestrovani akreditovani abo legalizovani vidpovidno do zakonodavstva Ukrayini filiyi predstavnictva ta inshi vidokremleni pidrozdili z misceznahodzhennyam na teritoriyi Ukrayini b diplomatichni predstavnictva konsulski ustanovi ta inshi oficijni predstavnictva inshih derzhav i mizhnarodnih organizacij v Ukrayini v fizichni osobi yaki ne ye rezidentami Ukrayini U razi yaksho fizichna osoba maye misce prozhivannya takozh v inozemnij derzhavi vona vvazhayetsya rezidentom yaksho taka osoba maye misce postijnogo prozhivannya v Ukrayini yaksho osoba maye misce postijnogo prozhivannya takozh v inozemnij derzhavi vona vvazhayetsya rezidentom yaksho maye bilsh tisni osobisti chi ekonomichni zv yazki centr zhittyevih interesiv v Ukrayini U razi yaksho derzhavu v yakij fizichna osoba maye centr zhittyevih interesiv ne mozhna viznachiti abo yaksho fizichna osoba ne maye miscya postijnogo prozhivannya u zhodnij z derzhav vona vvazhayetsya rezidentom yaksho perebuvaye v Ukrayini ne menshe 183 dniv vklyuchayuchi den priyizdu ta vid yizdu protyagom periodu abo periodiv podatkovogo roku Dostatnoyu ale ne viklyuchnoyu umovoyu viznachennya miscya znahodzhennya centru zhittyevih interesiv fizichnoyi osobi ye misce postijnogo prozhivannya chleniv yiyi sim yi abo yiyi reyestraciyi yak sub yekta pidpriyemnickoyi diyalnosti Yaksho nemozhlivo viznachiti rezidentskij status fizichnoyi osobi vikoristovuyuchi poperedni polozhennya cogo pidpunktu fizichna osoba vvazhayetsya rezidentom yaksho vona ye gromadyaninom Ukrayini Yaksho vsuperech zakonu fizichna osoba gromadyanin Ukrayini maye takozh gromadyanstvo inshoyi krayini to z metoyu opodatkuvannya cim podatkom taka osoba vvazhayetsya gromadyaninom Ukrayini yakij ne maye prava na zalik podatkiv splachenih za kordonom peredbachenogo cim Kodeksom abo normami mizhnarodnih ugod Ukrayini Yaksho fizichna osoba ye osoboyu bez gromadyanstva i na neyi ne poshiryuyutsya polozhennya abzaciv pershogo chetvertogo cogo pidpunktu to yiyi status viznachayetsya zgidno z normami mizhnarodnogo prava Dostatnoyu pidstavoyu dlya viznachennya osobi rezidentom ye samostijne viznachennya neyu osnovnogo miscya prozhivannya na teritoriyi Ukrayini u poryadku vstanovlenomu cim Kodeksom abo yiyi reyestraciya yak samozajnyatoyi osobi Zakonodavchi osoblivostired Zgidno zi statteyu 29 Civilnogo kodeksu Ukrayini miscem prozhivannya fizichnoyi osobi ye zhitlovij budinok kvartira inshe primishennya pridatne dlya prozhivannya v nomu gurtozhitok gotel tosho u vidpovidnomu naselenomu punkti v yakomu fizichna osoba prozhivaye postijno perevazhno abo timchasovo Vidpovidno do polozhen statti 3 Zakonu Ukrayini Pro svobodu peresuvannya i vilnij vibir miscya prozhivannya v Ukrayini vid 11 12 3003 1382 IV misce prozhivannya ce administrativno teritorialna odinicya na teritoriyi yakoyi osoba prozhivaye strokom ponad shist misyaciv na rik Gromadyanin Ukrayini a takozh inozemec chi osoba bez gromadyanstva yaki perebuvayut v Ukrayini na zakonnih pidstavah zobov yazani protyagom desyati dniv pislya pributtya do novogo miscya prozhivannya zareyestruvati misce prozhivannya stattya 6 Zakonu 1382 IV 2 Pri comu v statti 3 cogo Zakonu dayutsya nastupni viznachennya misce perebuvannya administrativno teritorialna odinicya na teritoriyi yakoyi osoba prozhivaye terminom menshe shesti misyaciv na rik misce prozhivannya administrativno teritorialna odinicya na teritoriyi yakoyi osoba prozhivaye terminom ponad shist misyaci na rik reyestraciya vnesennya vidomostej v pasportnij dokument pro misce prozhivannya abo misce perebuvannya z vkazivkoyu adresi prozhivannya osobi i vnesennya cih danih v reyestracijnij oblik vidpovidnogo organu specialno upovnovazhenogo centralnogo organu vikonavchoyi vladi z pitan reyestraciyi dovidka pro reyestraciyu miscya prozhivannya abo miscya perebuvannya dokument yakij vidayetsya organom reyestraciyi osobi na jogo vimogu i pidtverdzhuye reyestraciyu miscya prozhivannya abo miscya perebuvannya osobi Vidpovidno do statti 5 cogo Zakonu zakonnimi pidstavami perebuvannya na teritoriyi Ukrayini inozemciv i osib bez gromadyanstva ye reyestraciya na teritoriyi Ukrayini pasportnogo dokumentu abo nayavnist dozvolu na postijne abo timchasove prozhivannya v Ukrayini abo dokumentiv yaki zasvidchuyut otrimannya statusu bizhencya abo pritulku v Ukrayini Otzhe fizichna osoba inozemec mozhe samostijno viznachiti vlasnij rezidentskij status u razi obrannya osnovnogo miscya prozhivannya v Ukrayini Dlya cogo fizichnij osobi inozemcyu neobhidno podati pismovu zayavu do podatkovogo organu za miscem prozhivannya v Ukrayini z prohannyam vvazhati yiyi rezidentom dlya cilej opodatkuvannya podatkom z dohodiv fizichnih osib v potochnomu roci zvitnomu podatkovomu periodi 3 Svitovij dosvidred U inshih krayinah isnuyut riznomanitni viznachennya ponyat rezident misce prozhivannya ta misce postijnogo prozhivannya prichomu ne zavzhdi zakonodavstvo cih krayin u danij sferi ye chitkim ta takim sho zabezpechuye odnoznachne tlumachennya Napriklad u Spoluchenih Shtatah do 1984 roku viznachennya ponyattya misce prozhivannya davalosya lishe sudami sho u bagatoh situaciyah prizvodilo do neviznachenosti Narazi osoba vvazhayetsya rezidentom SShA yaksho vona vidpovidaye bud yakomu z takih kriteriyiv zakonnij v yizd u SShA znachnij strok perebuvannya pershij rik dobrovilnoyi klasifikaciyi sebe yak rezidenta Osnovnij kriterij yakij vikoristovuyetsya dlya z yasuvannya chi ye osoba rezidentom SShA znachnij strok perebuvannya Osoba vidpovidaye comu kriteriyu yaksho vona znahoditsya u Spoluchenih Shtatah ne menshe nizh 31 den vprodovzh potochnogo roku ta ne menshe nizh 183 dni vprodovzh troh rokiv yakij zakinchuyetsya u ostannij den potochnogo roku Druga kilkist dniv virahovuyetsya yak serednozvazhena za tri roki Navit za umovi sho inozemec vidpovidaye kriteriyu znachnogo stroku perebuvannya vin ne vvazhayetsya rezidentom yaksho splachuye podatki v inshij krayini z yakoyu u nogo bilsh tisnij zv yazok nizh iz SShA 4 U SShA do rozrahunku stroku perebuvannya vrahovuyutsya vsi dni fizichnoyi prisutnosti v mezhah derzhavi krim nastupnih dniv koli osoba bula na teritoriyi SShA menshe nizh 24 godin podorozhuyuchi mizh dvoma inshimi derzhavami napriklad pri ochikuvani litaka pri podorozhi z peresadkoyu v SShA v razi yaksho osoba ye postijnim chlenom ekipazhu sudna sho zdijsnyuye perevezennya mizh SShA ta inshimi derzhavami koli osoba ne zmogla zalishiti teritoriyu SShA cherez stan zdorov ya abo inshi medichni problemi koli osoba ye profesijnim sportsmenom i priyihala do SShA dlya zmagannya na blagodijnomu zahodi 5 Krim zaznachenoyi proceduri v SShA osobu mozhe buti viznano rezidentom vidpovidno do dodatkovih oznak do yakih vidnosyatsya a zakonnij v yizd na teritoriyu SShA koli osobi nadayetsya posvidchennya na prozhivannya test zelenoyi karti b znachnij strok perebuvannya v SShA v pershij rik klasifikaciyi sebe yak rezidenta 6 Problemi podvijnogo opodatkuvannyared Rozshirennya mizhnarodnogo spivrobitnictva neminuche porodzhuye podvijnist bagatomirnist opodatkuvannya Z oglyadu na ce postaye nagalna potreba detalnogo vivchennya suchasnogo stanu usunennya podvijnogo opodatkuvannya u svitovomu masshtabi ta viznachennya napryamiv virishennya ciyeyi problemi v Ukrayini Bagato mizhnarodnih zakonodavchih aktiv ta Zakoniv Ukrayini prisvyacheno pitannyam usunennya podvijnogo opodatkuvannya Do nih nalezhat Videnska konvenciya Pro pravo mizhnarodnih dogovoriv 1969 r chislenni mizhnarodni ugodi pro uniknennya podvijnogo opodatkuvannya Na sogodni isnuye dekilka vidiv podvijnogo opodatkuvannya 1 Vnutrishnye koli v ramkah odniyeyi krayini toj samij podatok styaguyetsya na rivni riznih administrativno teritorialnih odinic V svoyu chergu vono podilyayetsya na vertikalne odnakovij podatok splachuyetsya na miscevomu i derzhavnomu rivnyah gorizontalne opodatkuvannya na odnomu administrativnomu rivni za rahunok rozhodzhen u viznachenni ob yekta opodatkuvannya 2 Zovnishnye abo mizhnarodne koli viznachennya ob yekta opodatkuvannya abo platnika podatku shozhe traktuyutsya v nacionalnih zakonodavstvah vnaslidok chogo vinikaye dvoh abo bagatorazovist jogo opodatkuvannya Mizhnarodni dogovori pro uniknennya podvijnogo opodatkuvannya ukladeni Ukrayinoyu stanom na 01 01 2009 r z p Krayina Data nabuttya chinnosti z p Krayina Data nabuttya chinnosti 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Avstriya Azerbajdzhan Alzhir Belgiya Bilorus Bolgariya Braziliya Velika Britaniya V yetnam Virmeniya Greciya Gruziya Daniya Yegipet Estoniya Izrayil Indiya Indoneziya Iran Islandiya Italiya Jordaniya Kazahstan Kanada Kirgizstan Kitaj Respublika Koreya Kuvejt Latviya Livan Litva 20 05 1999 03 07 2000 01 07 2004 25 02 1999 30 01 1995 03 10 1997 26 04 2006 11 08 1993 19 11 1996 19 11 1996 26 09 2003 01 04 1999 21 08 1996 27 02 2002 24 12 1996 20 04 2006 31 10 2001 09 11 1998 21 07 2001 09 10 2008 25 02 2003 23 10 2008 14 04 1997 22 08 1996 01 05 1999 18 10 1996 19 03 2002 22 02 2004 21 11 1996 06 09 2003 25 12 1997 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 Makedoniya Moldova Niderlandi Norvegiya Ob yednani Arabski Emirati Pivdenno Afrikanska Respublika Polsha Portugaliya Rosijska Federaciya Rumuniya Siriya Slovachchina Sloveniya Soyuzna Respublika Yugoslaviya stosovno Respubliki Serbiya ta Respubliki Chornogoriya SShA Tadzhikistan Tayiland Turechchina Turkmenistan Ugorshina Uzbekistan Finlyandiya Franciya FRN Horvatiya Chehiya Shvejcariya Shveciya 23 11 1998 27 05 1996 02 11 1996 18 09 1996 09 03 2004 23 12 2004 11 03 1994 11 03 2002 03 08 1999 17 11 1997 04 05 2004 22 11 1996 25 04 2007 29 11 2001 05 06 2000 01 06 2003 24 11 2004 29 04 1998 21 10 1999 24 06 1996 25 07 1995 14 02 1998 01 11 1999 04 10 1996 01 06 1999 20 04 1999 26 02 2002 04 06 1996 Zaznacheni Konvenciyi zakladayut ta pidtrimuyut spriyatlivi umovi dlya investoriv odniyeyi Dogovirnoyi Derzhavi na teritoriyi drugoyi Dogovirnoyi Derzhavi stimulyuyut dilovu iniciativu pidpriyemciv regulyuyut pitannya mizhnarodnogo opodatkuvannya dohodiv u dvostoronnih stosunkah mizh derzhavami a same uniknennya podvijnogo opodatkuvannya zapobigannya uhilennyu vid splati podatkiv rozpodil prav opodatkuvannya mizh Dogovirnimi Derzhavami usunennya podatkovoyi diskriminaciyi vzayemne zmenshennya podatkovih pereshkod dlya zakordonnih investicij ta torgivli Mizhnarodni konvenciyi ugodi dogovori sho rozglyadayut opodatkuvannya mozhut prijmati rizni formi Do pershoyi grupi potraplyayut konvenciyi u yakih rozglyadayutsya v osnovnomu abo vinyatkovo podatkovi pitannya Do drugoyi konvenciyi sho hocha i rozglyadayut v osnovnomu inshi pitannya ale mistyat deyaki dodatkovi podatkovi polozhennya Konvenciyi sho vidnosyatsya do podatkiv na pributok i na kapital skladayut znachnu chastku konvencij sho potraplyayut u pershu kategoriyu Takozh isnuyut inshi tipi konvencij sho rozglyadayut v osnovnomu abo vinyatkovo podatkovi pitannya Vrahovuyuchi ekonomichne stanovishe Ukrayini sho sklalosya vona povinna duzhe retelno stavitis do ukladannya ugod pro uniknennya podvijnogo opodatkuvannya yaki pidpisuyutsya z inshimi derzhavami Neobhidno viklyuchiti vipadki koli suma nestyagnenih vnaslidok cih ugod podatkiv z inozemciv v Ukrayini ta z ukrayinciv za mezhami nashoyi derzhavi bude mati negativnij vpliv na rozvitok ekonomiki Ukrayini 7 Mitnij kodeks Ukrayinired Punkt 50 chastini pershoyi statti 4 MK Ukrayini 8 rezidenti a yuridichni osobi yaki utvoreni ta provadyat svoyu diyalnist vidpovidno do zakonodavstva Ukrayini z misceznahodzhennyam na yiyi teritoriyi a takozh yih vidokremleni pidrozdili za kordonom sho ne zdijsnyuyut gospodarskoyi diyalnosti b diplomatichni predstavnictva konsulski ustanovi ta inshi oficijni predstavnictva Ukrayini za kordonom yaki mayut diplomatichni privileyi ta imunitet v fizichni osobi gromadyani Ukrayini inozemci ta osobi bez gromadyanstva yaki mayut postijne misce prozhivannya v Ukrayini u tomu chisli ti yaki timchasovo perebuvayut za kordonom g vidokremleni pidrozdili inozemnih yuridichnih osib z misceznahodzhennyam na teritoriyi Ukrayini yaki zdijsnyuyut gospodarsku diyalnist vidpovidno do zakonodavstva Ukrayini g investor operator za ugodoyu pro rozpodil produkciyi u tomu chisli postijne predstavnictvo investora nerezidenta Dekret Kabinetu Ministriv Ukrayini Pro sistemu valyutnogo regulyuvannya i valyutnogo kontrolyured Punkt 5 chastini pershoyi statti 4 Dekretu Kabinetu Ministriv Ukrayini Pro sistemu valyutnogo regulyuvannya i valyutnogo kontrolyu 9 rezidenti fizichni osobi gromadyani Ukrayini inozemni gromadyani osobi bez gromadyanstva yaki mayut postijne misce prozhivannya na teritoriyi Ukrayini u tomu chisli ti sho timchasovo perebuvayut za kordonom yuridichni osobi sub yekti pidpriyemnickoyi diyalnosti sho ne mayut statusu yuridichnoyi osobi filiyi predstavnictva tosho z misceznahodzhennyam na teritoriyi Ukrayini yaki zdijsnyuyut svoyu diyalnist na pidstavi zakoniv Ukrayini diplomatichni konsulski torgovelni ta inshi oficijni predstavnictva Ukrayini za kordonom yaki mayut imunitet i diplomatichni privileyi a takozh filiyi ta predstavnictva pidpriyemstv i organizacij Ukrayini za kordonom sho ne zdijsnyuyut pidpriyemnickoyi diyalnosti Zakonodavchi osoblivostired Neobhidno zaznachiti sho na praktici trivalij chas isnuvala problema pri tlumachenni zaznachenogo polozhennya v chastini viznachennya rezidentnosti predstavnictv inozemnih yuridichnih osib v Ukrayini Sered specialistiv isnuvala tochka zoru sho u valyutnomu zakonodavstvi Ukrayini na vidminu vid podatkovogo zakonodavstva vzagali ne mistitsya ponyattya predstavnictvo nerezidentiv i yaksho jogo rozglyadati okremo to vzagali viklyuchayetsya mozhlivist zastosuvannya valyutnogo zakonodavstva do predstavnictv nerezidentiv yak u negativnomu tak i v pozitivnomu plani Prote bezumovno z takoyu poziciyeyu ne mozhna pogoditisya Vidpovidno do zakonodavstva Ukrayini zokrema stattya 1 Dekretu Kabinetu Ministriv Ukrayini Pro sistemu valyutnogo regulyuvannya i valyutnogo kontrolyu stattya 5 Zakonu Ukrayini Pro zovnishnoekonomichnu diyalnist v Ukrayini mozhut stvoryuvatisya taki vidi predstavnictv sub yektiv pidpriyemnickoyi diyalnosti postijni predstavnictva cherez yaki ne zdijsnyuyetsya pidpriyemnicka diyalnist na pidstavi zakoniv Ukrayini postijni predstavnictva cherez yaki povnistyu abo chastkovo zdijsnyuyetsya pidpriyemnicka diyalnist na pidstavi zakoniv Proanalizuvavshi punkti 5 6 statti 1 Dekretu Kabinetu Ministriv Ukrayini pro sistemu valyutnogo regulyuvannya i valyutnogo kontrolyuj mozhna zrobiti visnovok sho klasifikaciya yuridichnih osib ta yih predstavnictv na rezidentiv ta nerezidentiv vidpovidno do zakonodavstva Ukrayini zdijsnyuyetsya na pidstavi dvoh kriteriyiv misceznahodzhennya na teritoriyi Ukrayini chi za yiyi mezhami zdijsnennya pidpriyemnickoyi diyalnosti na pidstavi Zakoniv Ukrayini zdijsnyuyetsya chi ni Ce oznachaye sho yaksho predstavnictvo nerezidenta roztashovane na teritoriyi Ukrayini to viznachennya jogo rezidentnosti zalezhatime vid togo chi zdijsnyuyetsya cherez nogo povnistyu abo chastkovo pidpriyemnicka diyalnist na pidstavi zakoniv Ukrayini Yaksho cherez nogo povnistyu abo chastkovo zdijsnyuyetsya pidpriyemnicka diyalnist na pidstavi zakoniv Ukrayini to ce predstavnictvo vidnositsya do kategoriyi rezident yaksho ni to vidpovidno 1 do kategoriyi nerezident Yaksho predstavnictva nerezidentiv roztashovani za mezhami Ukrayini i diyut vidpovidno do zakonodavstva inozemnih derzhav to voni vidnosyatsya do kategoriyi nerezidenti 10 Zakon Ukrayini Pro stvorennya vilnoyi ekonomichnoyi zoni Krim ta pro osoblivosti zdijsnennya ekonomichnoyi diyalnosti na timchasovo okupovanij teritoriyi Ukrayinired Stattya 5 3 Zakonu Ukrayini Pro stvorennya vilnoyi ekonomichnoyi zoni Krim ta pro osoblivosti zdijsnennya ekonomichnoyi diyalnosti na timchasovo okupovanij teritoriyi Ukrayini 11 fizichna osoba yaka maye podatkovu adresu misce prozhivannya yuridichna osoba vidokremlenij pidrozdil yaka maye podatkovu adresu misceznahodzhennya na teritoriyi VEZ Krim pririvnyuyutsya z metoyu opodatkuvannya do nerezidenta Fizichna osoba yaka maye podatkovu adresu misce prozhivannya yuridichna osoba vidokremlenij pidrozdil yaka maye podatkovu adresu misceznahodzhennya na inshij teritoriyi Ukrayini pririvnyuyutsya z metoyu opodatkuvannya do rezidenta Div takozhred Zakonodavcha terminologiya Carskij rezidentLiteraturared O Serogin Rezident Ukrayinska diplomatichna enciklopediya U 2 h t Redkol L V Guberskij golova ta in K Znannya Ukrayini 2004 T 2 812s ISBN 966 316 045 4Posilannyared Rezident Slovnik finansovo pravovih terminiv za zag red d yu n prof L K Voronovoyi 2 e vid pererobl i dopovn K Alerta 2011 558 s REZIDENT Yuridichna enciklopediya u 6 t red kol Yu S Shemshuchenko vidp red ta in K Ukrayinska enciklopediya im M P Bazhana 1998 2004 ISBN 966 749 200 1 Primitkired Sho take REZIDENT Ekonomichna enciklopediya Slovniki Slovopediya slovopedia org ua Procitovano 6 sichnya 2016 Poryadok viznachennya statusu rezidenta dlya fizichnoyi osobi poltava sfs gov ua Arhiv originalu za 5 bereznya 2016 Procitovano 5 sichnya 2016 Obuhov Andrij Samostijne viznachennya inozemcem statusu rezidenta Ukrayini z metoyu opodatkuvannya 10 2006 Yuridichnij zhurnal Yustinian www justinian com ua Arhiv originalu za 14 kvitnya 2016 Procitovano 5 sichnya 2016 Legka Ilona Deyaki problemi viznachennya rezidentskogo statusu fizichnih osib 3 2004 Yuridichnij zhurnal Yustinian www justinian com ua Arhiv originalu za 5 bereznya 2016 Procitovano 5 sichnya 2016 Ye S Marinchak Zastosuvannya kriteriyu faktichnogo perebuvannya na teritoriyi Ukrayini pri viznacheni statusu podatkovogo rezidenta legalactivity com ua Arhiv originalu za 13 grudnya 2015 Procitovano 5 sichnya 2016 I P Ustinova OKREMI TEORETIChNI PITANNYa ZDIJSNENNYa OPODATKUVANNYa DOHODIV FIZIChNIH OSIB PDF http irbis nbuv gov ua Dubovik O Yu UDK 336 225 676 477 Problemi usunennya podvijnogo opodatkuvannya v Ukrayini Mitnij kodeks Ukrayini vid 13 03 2012 4495 VI Storinka 1 z 21 zakon2 rada gov ua Procitovano 6 sichnya 2016 Pro sistemu valyutnogo regulyuvannya i valyutnogo kontrolyu vid 19 02 1993 15 93 zakon4 rada gov ua Procitovano 6 sichnya 2016 3 Pravovij status rezidentiv ta nerezidentiv v Ukrayini Pidruchniki onlajn textbooks net ua Procitovano 6 sichnya 2016 Pro stvorennya vilnoyi ekonomichnoyi zoni Krim vid 12 08 2014 1636 VII Storinka 1 z 2 zakon2 rada gov ua Procitovano 6 sichnya 2016 Otrimano z https uk wikipedia org wiki Rezident