Податкова знижка на навчання англ Education tax credit Scholarship tax credit для фізичних осіб які не є суб єктами госп

Податкова знижка на навчання (англ. Education tax credit; Scholarship tax credit) для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, — документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку — резидента у зв’язку з придбанням освітніх послуг у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених Податковим кодексом.

З 2004 року згідно з Законом України «Про податок з доходів фізичних осіб» надавався «податковий кредит», який був аналогом-попередником податкової знижки.

З 28 липня 2018 року для громадян, які мають право на отримання податкової знижки в зв’язку з понесеними витратами на навчання, розширено перелік закладів освіти шляхом включення до нього окрім вітчизняних закладів професійної (професійно-технічної) та вищої освіти ще й вітчизняних закладів дошкільної, загальної середньої, позашкільної освіти.

Статистика

Повернення суми податку з доходів фізичних осіб у зв'язку з реалізацією ними права на податкову знижку стосувалися отримання податкової знижки в зв'язку з понесеними витратами на навчання:

на Тернопільщині — за три місяці 2017 року — 1190 декларацій (88,3 % загальної кількості поданих декларацій на знижку); у 2016 році — 3634 декларації (89,3 %);
у Запорізькій області в 2015 році — 5510 декларацій (з поданих всього майже 6,2 тис. декларацій).

У 2018 році подали декларації на отримання податкової знижки в зв’язку з понесеними витратами на навчання 4398 мешканців Тернопільської області (85,3% тих, які забажали скористатися своїм правом на податкову знижку) та понад 5,6 тисячі Вінницької області (77% відповідно).

Обмеження з отримання податкової знижки на навчання

право на податкову знижку має платник податку, який провів виплати на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття освіти (тобто це право отримує той, хто підписує контакт на навчання);
нараховується виключно в межах розміру заробітної плати, одержаної протягом звітного року (тобто інші, окрім заробітної плати, суми доходів, одержаних платником податку, в розрахунок не приймаються. Таким чином, фізичні особи — суб'єкти підприємницької діяльності та особи, які займаються незалежною професійною діяльністю (само зайняті особи), не мають права на отримання податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб щодо свого річного оподатковуваного доходу, одержаного у межах провадження діяльності, тому, що такий дохід не є заробітною платою. Цього права також не мають всі інші особи, які одержують доходи, відмінні від заробітної плати);
застосовується виключно для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання (тобто фізичні особи — підприємці не мають права на податкову знижку, оскільки не платять податок з доходів фізичних осіб);
платника податку — виключно резидента виключно у резидентів (тобто понесені витрати на навчання за кордоном не включаються до податкової знижки);
платник податку повинен враховувати відмінності у термінах, що не збігаються: для навчання — навчальний рік, який розділяється на семестри; для спліти податків — податковий рік;
сплачених платником податку на користь виключно закладів освіти (тобто отримання освіти відповідного рівня у суб'єктів господарювання, не зареєстрованих як заклади освіти не є підставою для податкової знижки);
витрат на навчання платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення (підтвердженого документарне);
витрати мають бути підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання);
не може перевищувати розміру доходу, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (у 2016 році — 1930 грн). (З 01.01.2017 обмеження щодо розміру витрат було скасовано).

Перелік документів, які необхідно мати для отримання податкової знижки на навчання

для батьків

Податкова декларація
Ксерокопія та оригінал договору з закладом освіти;
Ксерокопії та оригінали квитанцій про сплату за навчання у звітному році;
ксерокопія та оригінал свідоцтва про народження дитини;
ксерокопія та оригінал ідентифікаційного номера дитини;
ксерокопія та оригінал ідентифікаційного номера батьків;
довідка про нараховану заробітну плату, утриманий податок на доходи фізичних осіб.

для студентів, які працюють і отримують заробітну плату

ксерокопія та оригінал договору з закладом освіти;
ксерокопії та оригінали квитанцій про сплату за навчання у звітному році;
ксерокопія та оригінал ідентифікаційного номера
довідка про нараховану заробітну плату, утриманий податок на доходи фізичних осіб.

Якщо у договорі не зазначено кількість місяців навчання, то довідку з закладу освіти щодо кількості місяців навчання (тривалість семестрів) у звітному податковому періоді (році).

Див. також

Примітки

Підпункт 14.1.170 пункту 14.1 статті 14, Підпункт 166.3.2 пункту 166.3 статті 166 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI
Пункт 1.16 статті 1 Закону України від 22.05.2003 № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб»
Закон України від 03.07.2018 № 2477-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України»
. Архів оригіналу за 3 вересня 2017. Процитовано 28 квітня 2017.
. Архів оригіналу за 13 травня 2017. Процитовано 28 квітня 2017.
Запоріжці задекларували 1,5 мільярда гривень доходів^{[недоступне посилання]}
. Архів оригіналу за 9 лютого 2019. Процитовано 7 лютого 2019.
. Архів оригіналу за 9 лютого 2019. Процитовано 7 лютого 2019.

Посилання

Частину грошей за навчання допоможе повернути податкова знижка. 16.12.2016.
Кучеркова С. О. Податкова знижка на навчання: нюанси відшкодування / С. О. Кучеркова // Збірник наукових праць Таврійського державного агротехнологічного університету (економічні науки). — 2013. — № 1(3). — С. 133—139.
Як отримати податкову знижку / податковий кредит за навчання?. 29.01.2015.

Нормативно-правова база

Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами)
Цивільний кодекс України від 16.01.2003 № 435-IV (зі змінами)
Закон України від 23.05.1991 № 1060-XII «Про освіту» (зі змінами)
Закон України від 01.07.2014 № 1556-VII «Про вищу освіту» (зі змінами)
Узагальнююча податкова консультація щодо включення до податкової знижки за звітний рік сум витрат, понесених у минулому році на оплату вартості навчання за місяці звітного року, затверджена наказом ДФСУ від 06.04.2015 № 247

[1] Підпункт 14.1.170 пункту 14.1 статті 14, Підпункт 166.3.2 пункту 166.3 статті 166 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI

[2] Пункт 1.16 статті 1 Закону України від 22.05.2003 № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб»

[3] Закон України від 03.07.2018 № 2477-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України»

[4] . Архів оригіналу за 3 вересня 2017. Процитовано 28 квітня 2017.

[5] . Архів оригіналу за 13 травня 2017. Процитовано 28 квітня 2017.

[6] Запоріжці задекларували 1,5 мільярда гривень доходів^{[недоступне посилання]}

[7] . Архів оригіналу за 9 лютого 2019. Процитовано 7 лютого 2019.

[8] . Архів оригіналу за 9 лютого 2019. Процитовано 7 лютого 2019.