Azərbaycanca
Беларускі
Dansk
Deutsch
Española
Français
Indonesia
Italiana
日本語
Қазақ
Lietuvos
Nederlands
Português
Русский
සිංහල
แบบไทย
Türkçe
Українська
中國人
United State
Afrikaans
Податковий агент — юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи представництво нерезидента — юридичної особи, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам, а також нести відповідальність за порушення норм Податкового кодексу.
Податкове законодавство України передбачає сплату податку не тільки самостійно платником податків, але й шляхом утримання податку з джерела виплати, яким виступає особа, що нараховує (виплачує, надає) платникові податків дохід або кошти.
Податковим агентом визнається особа, на яку Податковим кодексом покладається обов'язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків.
Податкові агенти прирівнюються до платників податку і мають права та виконують обов'язки, встановлені Податковим кодексом для платників податків.
Найчастіше податковими агентами є національні підприємства, які мають договірні відносини з іноземними та здійснюють діяльність у країні податкового агента, роботодавці чи особи, що виплачують дохід на користь платника.
Обов'язки
До обов'язків податкових агентів належать:
- 1) правильного й своєчасного обчислення й утримання сум податків та зборів з коштів платників податків;
- 2) своєчасного перерахування цих коштів у відповідні бюджети.
Ці обов'язки деталізуються додатковими обов'язками податкових агентів щодо:
- 1) здійснення обліку доходів платників податків, утриманих і перерахованих у бюджети;
- 2) надання в податковий орган документів і інформації, необхідних для здійснення контролю за платником податків;
- 3) надання в податковий орган інформації про неможливість утримання податку в платника податків і сумах заборгованості останнього.
Використання інституту податкових агентів можливо за декількома видами податків, але не виключно:
- 1) при сплаті податку з доходів фізичних осіб податковими агентами виступають підприємства, установи, організації, приватні підприємці, які здійснюють виплату доходів фізичним особам;
- 2) при сплаті податку на прибуток підприємств іноземними юридичними особами, де податкові агенти виступають українські підприємства й організації, які здійснюють виплату доходів іноземним юридичним особам;
- 3) відносно новим є статус податкового агента при сплаті акцизного податку.
Комплексне виконання податкових обов'язків може здійснюватися в трьох формах:
- 1) особистій;
- 2) представницькій;
- 3) змішаній (поєднання двох перших форм).
Змішаній спосіб реалізації прав і обов'язків має місце в тих випадках, коли переплітаються дії платника (а може й податкових агентів) і дії податкових органів. Наприклад, при реалізації податкового зобов'язання по податку на дохід фізичних осіб можна виділити кілька етапів. На першому - податок сплачується платником самостійно (або через агента) щомісяця й заповнюється декларація наприкінці року. На другому - податкова інспекція перевіряє податкову декларацію й деталізує суму податку до оплати. На третьому етапі платник реалізує деталізований обов'язок (доплачує суму податку або вирішує, як розпорядитися надлишком сплаченого податку: використати в рахунок майбутніх платежів або вимагати повернення).
Необхідно окремо звернути увагу, що 3 серпня 2014 року внесено зміни до Податкового кодексу України, а саме Законом № 1621 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів» було запроваджено військовий збір, дію якого продовжено на невизначений термін. Податковим агентам необхідно вирішити низку проблемних питань, щодо нарахування «нового податку» у зв’язку з неузгодженістю питань пов'язаних із неналагодженим механізмом сплати цього податку. Податкові агенти (юридичні та самозайняті особи) утримують та сплачують військовий збір за рахунок доходу фізичної особи. Тому до податкових витрат підприємства цей податок не включають.
Враховуючи подвійну правову природу податкових агентів, вони також зобов'язані відслідковувати зміну правового статусу осіб, юридичним платником податків яких вони є, однак на практиці це буває складно, а іноді й неможливо. Зокрема, як вже зазначалось вище, податки з заробітної плати сплачуються за спеціальним правилом та враховуючи, що дохід у вигляді заробітної плати включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку (пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 ПКУ), то податковому агенту потрібно завчасно передбачити кількість днів фактичного перебування своїх іноземних працівників на території певної податкової юрисдикції протягом податкового року, що звичайно породжує проблеми як для платників податків, так й для податкових агентів.
Обов'язки податкових агентів з податку на доходи фізичних осіб
Згідно з пп. 14.1.180 ст. 14 Кодексу податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб — юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента — юридичної особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм у порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу.
Відповідно до пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI , податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 Кодексу.
Згідно із пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Кодексу податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування податку до бюджету.
Відповідно до пп. 168.1.4 п. 168.1 ст. 168 Кодексу якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується (перераховується) до бюджету протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).
Враховуючи вищевикладене, податок на доходи фізичних осіб сплачуються податковими агентами під час виплати оподатковуваного доходу платнику податку або у разі виплати доходу готівкою з каси чи у негрошовій формі, протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).
Відповідно до пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені Кодексудля місячного податкового періоду, тобто не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу.
Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань передбачені ст. 43 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та Відповідно до п. 43.3 ст. 43 Кодексу обов’язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов’язання є подання платником податків заяви про таке повернення (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку на доходи фізичних осіб, які розраховуються контролюючим органом на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік шляхом проведення перерахунку за загальним річним оподатковуваним доходом платника податку) протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми.
Згідно із п. 43.4 ст. 43 Кодексу платник податків подає заяву на повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів: на поточний рахунок платника податків в установі банку; на погашення грошового зобов’язання (податкового боргу) з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету; повернення готівковими коштами за чеком у разі відсутності у платника податків рахунку в банку.
Відповідно до п. 43.5 ст. 43 Кодексу контролюючий орган не пізніше ніж за п’ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви готує висновок про повернення відповідних сум коштів з відповідного бюджету та подає його для виконання відповідному органові, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.
На підставі отриманого висновку орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, протягом п’яти робочих днів здійснює повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань платникам податків у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики.
Відповідно до пп. 14.1.115 п. 14.1 ст. 14 Кодексу надміру сплачені грошові зобов’язання – є суми коштів, які на певну дату зараховані до відповідного бюджету понад нараховані суми грошових зобов’язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату.
Враховуючи вищевикладене, податковий агент має право повернути або врахувати в рахунок сплати наступних платежів тільки ту суму надміру сплаченого податку на доходи фізичних осіб, який був перерахований до бюджету понад суму грошових зобов’язань, граничний строк сплати якої настав на таку дату.
Визначення податкового агента щодо податку на доходи фізичних осіб у взаємовідносинах між підприємцями
На податкових агентів покладено обов’язок щокварталу подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування (п. 176.2 ПКУ).
Отже, у разі нарахування (виплати) доходів податковий агент повинен відобразити в податковому розрахунку за формою N 1ДФ такі виплачені доходи на користь всіх платників податків, в тому числі виплачені на користь фізичних осіб - підприємців та осіб, що проводять незалежну професійну діяльність.
Питання оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем, яка перебуває на загальній системі оподаткування, регулюється ст. 177 ПКУ, а фізичною особою – підприємцем, яка є самозайнятою особою, – ст. 178 ПКУ.
Під час нарахування (виплати) вищезазначеним фізичним особам доходу безпосередньо пов’язаного з їх підприємницькою та/або незалежною професійною діяльністю, суб'єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою, яка отримує такий дохід, надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб'єкта підприємницької діяльності та/або як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. Податковий агент заповнює та подає до контролюючого органу податковий розрахунок сум доходу за формою N 1ДФ, де зазначає суму нарахованого і виплаченого доходу на користь інших підприємців, проте ПДФО при цьому не утримується і не сплачується.
При нарахуванні (виплаті) підприємцем доходу фізичній особі - підприємцю (фізичній особі – підприємцю, яка провадить незалежну професійну діяльність) за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору прирівнюються до працівника чи роботодавця, − ПДФО таким податковим агентом утримується (п. 177.8, п. 178.5 ПКУ)
Механізм сплати податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО)
Податковим агентом платника ПДФО — орендодавця відповідно до його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільсько-господарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар(п. 170.1.1 ПКУ). Об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендногоплатежу, встановлена законодавством з питань оренди землі (п. 170.1.1 ПКУ). Податковим агентом платника ПДФО — орендодавця під час нарахування до-ходу від надання в оренду об'єктів нерухомості інших, ніж зазначені в п. 170.1.1ПКУ (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чиприсадибну ділянку), є орендар (п. 170.1.2 ПКУ). Об'єкт оподаткування ПДФО при отриманні доходу від надання в орендуоб'єктів за виключенням земельної ділянки сільськогосподарського призначен-ня, земельної частки (паю), майнового паю визначається виходячи з розміруорендної плати, що зазначена в договорі оренди, але не менше, ніж мінімальнасума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди (п. 170.1.2 ПКУ).Доходи від надання нерухомості в оренду (суборенду) та житловий найм(піднайм) оподатковуються ПДФО податковим агентом під час їх виплати та заїх рахунок (п. 170.1.4 ПКУ). Якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) ПДФО до бюджету, є платник податку — орендодавець (п. 170.1.5 ПКУ).
Примітки
- АНІСІМОВА, НАТАЛІЯ МИХАЙЛІВНА. ПОРЯДОК УТРИМАННЯ ТА СПЛАТИ ВІЙСЬКОВОГО ПОДАТКУ.
- МАРИНЧАК, ЄВГЕН СТЕПАНОВИЧ. ЗАСТОСУВАННЯ КРИТЕРІЮ ФАКТИЧНОГО ПЕРЕБУВАННЯ НА ТЕРИТОРІЇ УКРАЇНИ ПРИ ВИЗНАЧЕННІ СТАТУСУ ПОДАТКОВОГО РЕЗИДЕНТА.
- ДЕРИВОЛКОВ, С. Щодо перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб.
- . kyiv.sfs.gov.ua. Архів оригіналу за 6 лютого 2016. Процитовано 6 лютого 2016.
- . www.appu.org.ua. Архів оригіналу за 6 лютого 2016. Процитовано 6 лютого 2016.
- Піскова, Ж. В. [www.vestnikdnu.com.ua/archive/201262/116-123.pdf ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ВІД ОПЕРАЦІЙ З ОБ’ЄКТАМИ НЕРУХОМОГО ТА РУХОМОГО МАЙНА] (PDF).
{{}}: Перевірте схему|url=()
Див. також
Джерела
- Бабін І. І. Юридична конструкція податку. Чернівці: Рута, 2008. — С. 106-108.
- Коментар до статті 14 "Визначення понять" Податкового кодексу
Посилання
- //Словник фінансово-правових термінів / за заг. ред. д. ю.н., проф. Л. К. Воронової. – 2-е вид., переробл. і доповн. – К.: Алерта, 2011– 558 с.
Вікіпедія, Українська, Україна, книга, книги, бібліотека, стаття, читати, завантажити, безкоштовно, безкоштовно завантажити, mp3, відео, mp4, 3gp, jpg, jpeg, gif, png, малюнок, музика, пісня, фільм, книга, гра, ігри, мобільний, телефон, android, ios, apple, мобільний телефон, samsung, iphone, xiomi, xiaomi, redmi, honor, oppo, nokia, sonya, mi, ПК, web, Інтернет
Podatkovij agent yuridichna osoba yiyi filiya viddilennya inshij vidokremlenij pidrozdil abo fizichna osoba chi predstavnictvo nerezidenta yuridichnoyi osobi yaki nezalezhno vid yih organizacijno pravovogo statusu ta sposobu opodatkuvannya inshimi podatkami zobov yazani narahovuvati utrimuvati ta splachuvati podatok z dohodiv fizichnih osib do byudzhetu vid imeni ta za rahunok platnika podatku vesti podatkovij oblik ta podavati podatkovu zvitnist podatkovim organam a takozh nesti vidpovidalnist za porushennya norm Podatkovogo kodeksu Podatkove zakonodavstvo Ukrayini peredbachaye splatu podatku ne tilki samostijno platnikom podatkiv ale j shlyahom utrimannya podatku z dzherela viplati yakim vistupaye osoba sho narahovuye viplachuye nadaye platnikovi podatkiv dohid abo koshti Podatkovim agentom viznayetsya osoba na yaku Podatkovim kodeksom pokladayetsya obov yazok z obchislennya utrimannya z dohodiv sho narahovuyutsya viplachuyutsya nadayutsya platniku ta pererahuvannya podatkiv do vidpovidnogo byudzhetu vid imeni ta za rahunok koshtiv platnika podatkiv Podatkovi agenti pririvnyuyutsya do platnikiv podatku i mayut prava ta vikonuyut obov yazki vstanovleni Podatkovim kodeksom dlya platnikiv podatkiv Najchastishe podatkovimi agentami ye nacionalni pidpriyemstva yaki mayut dogovirni vidnosini z inozemnimi ta zdijsnyuyut diyalnist u krayini podatkovogo agenta robotodavci chi osobi sho viplachuyut dohid na korist platnika Obov yazkiDo obov yazkiv podatkovih agentiv nalezhat 1 pravilnogo j svoyechasnogo obchislennya j utrimannya sum podatkiv ta zboriv z koshtiv platnikiv podatkiv 2 svoyechasnogo pererahuvannya cih koshtiv u vidpovidni byudzheti Ci obov yazki detalizuyutsya dodatkovimi obov yazkami podatkovih agentiv shodo 1 zdijsnennya obliku dohodiv platnikiv podatkiv utrimanih i pererahovanih u byudzheti 2 nadannya v podatkovij organ dokumentiv i informaciyi neobhidnih dlya zdijsnennya kontrolyu za platnikom podatkiv 3 nadannya v podatkovij organ informaciyi pro nemozhlivist utrimannya podatku v platnika podatkiv i sumah zaborgovanosti ostannogo Vikoristannya institutu podatkovih agentiv mozhlivo za dekilkoma vidami podatkiv ale ne viklyuchno 1 pri splati podatku z dohodiv fizichnih osib podatkovimi agentami vistupayut pidpriyemstva ustanovi organizaciyi privatni pidpriyemci yaki zdijsnyuyut viplatu dohodiv fizichnim osobam 2 pri splati podatku na pributok pidpriyemstv inozemnimi yuridichnimi osobami de podatkovi agenti vistupayut ukrayinski pidpriyemstva j organizaciyi yaki zdijsnyuyut viplatu dohodiv inozemnim yuridichnim osobam 3 vidnosno novim ye status podatkovogo agenta pri splati akciznogo podatku Kompleksne vikonannya podatkovih obov yazkiv mozhe zdijsnyuvatisya v troh formah 1 osobistij 2 predstavnickij 3 zmishanij poyednannya dvoh pershih form Zmishanij sposib realizaciyi prav i obov yazkiv maye misce v tih vipadkah koli pereplitayutsya diyi platnika a mozhe j podatkovih agentiv i diyi podatkovih organiv Napriklad pri realizaciyi podatkovogo zobov yazannya po podatku na dohid fizichnih osib mozhna vidiliti kilka etapiv Na pershomu podatok splachuyetsya platnikom samostijno abo cherez agenta shomisyacya j zapovnyuyetsya deklaraciya naprikinci roku Na drugomu podatkova inspekciya pereviryaye podatkovu deklaraciyu j detalizuye sumu podatku do oplati Na tretomu etapi platnik realizuye detalizovanij obov yazok doplachuye sumu podatku abo virishuye yak rozporyaditisya nadlishkom splachenogo podatku vikoristati v rahunok majbutnih platezhiv abo vimagati povernennya Neobhidno okremo zvernuti uvagu sho 3 serpnya 2014 roku vneseno zmini do Podatkovogo kodeksu Ukrayini a same Zakonom 1621 Pro vnesennya zmin do Podatkovogo kodeksu Ukrayini ta deyakih inshih zakonodavchih aktiv bulo zaprovadzheno vijskovij zbir diyu yakogo prodovzheno na neviznachenij termin Podatkovim agentam neobhidno virishiti nizku problemnih pitan shodo narahuvannya novogo podatku u zv yazku z neuzgodzhenistyu pitan pov yazanih iz nenalagodzhenim mehanizmom splati cogo podatku Podatkovi agenti yuridichni ta samozajnyati osobi utrimuyut ta splachuyut vijskovij zbir za rahunok dohodu fizichnoyi osobi Tomu do podatkovih vitrat pidpriyemstva cej podatok ne vklyuchayut Vrahovuyuchi podvijnu pravovu prirodu podatkovih agentiv voni takozh zobov yazani vidslidkovuvati zminu pravovogo statusu osib yuridichnim platnikom podatkiv yakih voni ye odnak na praktici ce buvaye skladno a inodi j nemozhlivo Zokrema yak vzhe zaznachalos vishe podatki z zarobitnoyi plati splachuyutsya za specialnim pravilom ta vrahovuyuchi sho dohid u viglyadi zarobitnoyi plati vklyuchayetsya do zagalnogo misyachnogo opodatkovuvanogo dohodu platnika podatku pp 164 2 1 p 164 2 st 164 PKU to podatkovomu agentu potribno zavchasno peredbachiti kilkist dniv faktichnogo perebuvannya svoyih inozemnih pracivnikiv na teritoriyi pevnoyi podatkovoyi yurisdikciyi protyagom podatkovogo roku sho zvichajno porodzhuye problemi yak dlya platnikiv podatkiv tak j dlya podatkovih agentiv Obov yazki podatkovih agentiv z podatku na dohodi fizichnih osib Zgidno z pp 14 1 180 st 14 Kodeksu podatkovij agent shodo podatku na dohodi fizichnih osib yuridichna osoba yiyi filiya viddilennya inshij vidokremlenij pidrozdil samozajnyata osoba predstavnictvo nerezidenta yuridichnoyi osobi yaki nezalezhno vid organizacijno pravovogo statusu ta sposobu opodatkuvannya inshimi podatkami ta abo formi narahuvannya viplati nadannya dohodu u groshovij abo negroshovij formi zobov yazani narahovuvati utrimuvati ta splachuvati podatok peredbachenij rozdilom IV Kodeksu do byudzhetu vid imeni ta za rahunok fizichnoyi osobi z dohodiv sho viplachuyutsya takij osobi vesti podatkovij oblik podavati podatkovu zvitnist podatkovim organam ta nesti vidpovidalnist za porushennya jogo norm u poryadku peredbachenomu statteyu 18 ta rozdilom IV cogo Kodeksu Vidpovidno do pp 168 1 1 p 168 1 st 168 rozdilu IV Podatkovogo kodeksu Ukrayini vid 2 grudnya 2010 roku 2755 VI podatkovij agent yakij narahovuye viplachuye nadaye opodatkovuvanij dohid na korist platnika podatku zobov yazanij utrimuvati podatok iz sumi takogo dohodu za jogo rahunok vikoristovuyuchi stavku podatku viznachenu v st 167 Kodeksu Zgidno iz pp 168 1 2 p 168 1 st 168 Kodeksu podatok splachuyetsya pererahovuyetsya do byudzhetu pid chas viplati opodatkovuvanogo dohodu yedinim platizhnim dokumentom Banki prijmayut platizhni dokumenti na viplatu dohodu lishe za umovi odnochasnogo podannya rozrahunkovogo dokumenta na pererahuvannya podatku do byudzhetu Vidpovidno do pp 168 1 4 p 168 1 st 168 Kodeksu yaksho opodatkovuvanij dohid nadayetsya u negroshovij formi chi viplachuyetsya gotivkoyu z kasi podatkovogo agenta podatok splachuyetsya pererahovuyetsya do byudzhetu protyagom bankivskogo dnya sho nastaye za dnem takogo narahuvannya viplati nadannya Vrahovuyuchi vishevikladene podatok na dohodi fizichnih osib splachuyutsya podatkovimi agentami pid chas viplati opodatkovuvanogo dohodu platniku podatku abo u razi viplati dohodu gotivkoyu z kasi chi u negroshovij formi protyagom bankivskogo dnya sho nastaye za dnem takogo narahuvannya viplati nadannya Vidpovidno do pp 168 1 5 p 168 1 st 168 rozdilu IV Podatkovogo kodeksu Ukrayini vid 2 grudnya 2010 roku 2755 VI iz zminami ta dopovnennyami yaksho opodatkovuvanij dohid narahovuyetsya podatkovim agentom ale ne viplachuyetsya ne nadayetsya platniku podatku to podatok yakij pidlyagaye utrimannyu z takogo narahovanogo dohodu pidlyagaye pererahuvannyu do byudzhetu podatkovim agentom u stroki vstanovleni Kodeksudlya misyachnogo podatkovogo periodu tobto ne piznishe 30 kalendarnih dniv nastupnih za misyacem narahuvannya dohodu Umovi povernennya pomilkovo ta abo nadmiru splachenih groshovih zobov yazan peredbacheni st 43 Podatkovogo kodeksu Ukrayini vid 2 grudnya 2010 roku 2755 VI iz zminami ta Vidpovidno do p 43 3 st 43 Kodeksu obov yazkovoyu umovoyu dlya zdijsnennya povernennya sum groshovogo zobov yazannya ye podannya platnikom podatkiv zayavi pro take povernennya krim povernennya nadmiru utrimanih splachenih sum podatku na dohodi fizichnih osib yaki rozrahovuyutsya kontrolyuyuchim organom na pidstavi podanoyi platnikom podatkiv podatkovoyi deklaraciyi za zvitnij kalendarnij rik shlyahom provedennya pererahunku za zagalnim richnim opodatkovuvanim dohodom platnika podatku protyagom 1095 dniv vid dnya viniknennya pomilkovo ta abo nadmiru splachenoyi sumi Zgidno iz p 43 4 st 43 Kodeksu platnik podatkiv podaye zayavu na povernennya pomilkovo ta abo nadmiru splachenih groshovih zobov yazan u dovilnij formi v yakij zaznachaye napryam pererahuvannya koshtiv na potochnij rahunok platnika podatkiv v ustanovi banku na pogashennya groshovogo zobov yazannya podatkovogo borgu z inshih platezhiv kontrol za spravlyannyam yakih pokladeno na kontrolyuyuchi organi nezalezhno vid vidu byudzhetu povernennya gotivkovimi koshtami za chekom u razi vidsutnosti u platnika podatkiv rahunku v banku Vidpovidno do p 43 5 st 43 Kodeksu kontrolyuyuchij organ ne piznishe nizh za p yat robochih dniv do zakinchennya dvadcyatidennogo stroku z dnya podannya platnikom podatkiv zayavi gotuye visnovok pro povernennya vidpovidnih sum koshtiv z vidpovidnogo byudzhetu ta podaye jogo dlya vikonannya vidpovidnomu organovi sho zdijsnyuye kaznachejske obslugovuvannya byudzhetnih koshtiv Na pidstavi otrimanogo visnovku organ sho zdijsnyuye kaznachejske obslugovuvannya byudzhetnih koshtiv protyagom p yati robochih dniv zdijsnyuye povernennya pomilkovo ta abo nadmiru splachenih groshovih zobov yazan platnikam podatkiv u poryadku vstanovlenomu centralnim organom vikonavchoyi vladi sho zabezpechuye formuvannya derzhavnoyi finansovoyi politiki Vidpovidno do pp 14 1 115 p 14 1 st 14 Kodeksu nadmiru splacheni groshovi zobov yazannya ye sumi koshtiv yaki na pevnu datu zarahovani do vidpovidnogo byudzhetu ponad narahovani sumi groshovih zobov yazan granichnij strok splati yakih nastav na taku datu Vrahovuyuchi vishevikladene podatkovij agent maye pravo povernuti abo vrahuvati v rahunok splati nastupnih platezhiv tilki tu sumu nadmiru splachenogo podatku na dohodi fizichnih osib yakij buv pererahovanij do byudzhetu ponad sumu groshovih zobov yazan granichnij strok splati yakoyi nastav na taku datu Viznachennya podatkovogo agenta shodo podatku na dohodi fizichnih osib u vzayemovidnosinah mizh pidpriyemcyami Na podatkovih agentiv pokladeno obov yazok shokvartalu podavati podatkovij rozrahunok sum dohodu narahovanogo splachenogo na korist platnikiv podatku i sum utrimanogo z nih podatku do kontrolyuyuchogo organu za miscem svogo roztashuvannya p 176 2 PKU Otzhe u razi narahuvannya viplati dohodiv podatkovij agent povinen vidobraziti v podatkovomu rozrahunku za formoyu N 1DF taki viplacheni dohodi na korist vsih platnikiv podatkiv v tomu chisli viplacheni na korist fizichnih osib pidpriyemciv ta osib sho provodyat nezalezhnu profesijnu diyalnist Pitannya opodatkuvannya dohodiv otrimanih fizichnoyu osoboyu pidpriyemcem yaka perebuvaye na zagalnij sistemi opodatkuvannya regulyuyetsya st 177 PKU a fizichnoyu osoboyu pidpriyemcem yaka ye samozajnyatoyu osoboyu st 178 PKU Pid chas narahuvannya viplati vishezaznachenim fizichnim osobam dohodu bezposeredno pov yazanogo z yih pidpriyemnickoyu ta abo nezalezhnoyu profesijnoyu diyalnistyu sub yekt gospodaryuvannya ta abo samozajnyata osoba yaki narahovuyut viplachuyut takij dohid ne utrimuyut podatok na dohodi u dzherela viplati yaksho fizichnoyu osoboyu yaka otrimuye takij dohid nadano kopiyu dokumenta sho pidtverdzhuye yiyi derzhavnu reyestraciyu vidpovidno do zakonu yak sub yekta pidpriyemnickoyi diyalnosti ta abo yak fizichnoyi osobi yaka provadit nezalezhnu profesijnu diyalnist Podatkovij agent zapovnyuye ta podaye do kontrolyuyuchogo organu podatkovij rozrahunok sum dohodu za formoyu N 1DF de zaznachaye sumu narahovanogo i viplachenogo dohodu na korist inshih pidpriyemciv prote PDFO pri comu ne utrimuyetsya i ne splachuyetsya Pri narahuvanni viplati pidpriyemcem dohodu fizichnij osobi pidpriyemcyu fizichnij osobi pidpriyemcyu yaka provadit nezalezhnu profesijnu diyalnist za vikonannya pevnoyi roboti ta abo nadannya poslugi zgidno z civilno pravovim dogovorom koli vidnosini za takim dogovorom faktichno ye trudovimi a storoni dogovoru pririvnyuyutsya do pracivnika chi robotodavcya PDFO takim podatkovim agentom utrimuyetsya p 177 8 p 178 5 PKU Mehanizm splati podatku na dohodi fizichnih osib dali PDFO Podatkovim agentom platnika PDFO orendodavcya vidpovidno do jogo dohodu vid nadannya v orendu zemelnoyi dilyanki silsko gospodarskogo priznachennya zemelnoyi chastki payu majnovogo payu ye orendar p 170 1 1 PKU Ob yekt opodatkuvannya viznachayetsya vihodyachi z rozmiru orendnoyi plati zaznachenoyi v dogovori orendi ale ne menshe nizh minimalna suma orendnogoplatezhu vstanovlena zakonodavstvom z pitan orendi zemli p 170 1 1 PKU Podatkovim agentom platnika PDFO orendodavcya pid chas narahuvannya do hodu vid nadannya v orendu ob yektiv neruhomosti inshih nizh zaznacheni v p 170 1 1PKU vklyuchayuchi zemelnu dilyanku sho znahoditsya pid takoyu neruhomistyu chiprisadibnu dilyanku ye orendar p 170 1 2 PKU Ob yekt opodatkuvannya PDFO pri otrimanni dohodu vid nadannya v orenduob yektiv za viklyuchennyam zemelnoyi dilyanki silskogospodarskogo priznachen nya zemelnoyi chastki payu majnovogo payu viznachayetsya vihodyachi z rozmiruorendnoyi plati sho zaznachena v dogovori orendi ale ne menshe nizh minimalnasuma orendnogo platezhu za povnij chi nepovnij misyac orendi p 170 1 2 PKU Dohodi vid nadannya neruhomosti v orendu suborendu ta zhitlovij najm pidnajm opodatkovuyutsya PDFO podatkovim agentom pid chas yih viplati ta zayih rahunok p 170 1 4 PKU Yaksho orendar ye fizichnoyu osoboyu yaka ne ye sub yektom gospodaryuvannya osoboyu vidpovidalnoyu za narahuvannya ta splatu pererahuvannya PDFO do byudzhetu ye platnik podatku orendodavec p 170 1 5 PKU PrimitkiANISIMOVA NATALIYa MIHAJLIVNA PORYaDOK UTRIMANNYa TA SPLATI VIJSKOVOGO PODATKU MARINChAK YeVGEN STEPANOVICh ZASTOSUVANNYa KRITERIYu FAKTIChNOGO PEREBUVANNYa NA TERITORIYi UKRAYiNI PRI VIZNAChENNI STATUSU PODATKOVOGO REZIDENTA DERIVOLKOV S Shodo pererahuvannya do byudzhetu podatku na dohodi fizichnih osib kyiv sfs gov ua Arhiv originalu za 6 lyutogo 2016 Procitovano 6 lyutogo 2016 www appu org ua Arhiv originalu za 6 lyutogo 2016 Procitovano 6 lyutogo 2016 Piskova Zh V www vestnikdnu com ua archive 201262 116 123 pdf OPODATKUVANNYa DOHODIV FIZIChNIH OSIB VID OPERACIJ Z OB YeKTAMI NERUHOMOGO TA RUHOMOGO MAJNA PDF a href wiki D0 A8 D0 B0 D0 B1 D0 BB D0 BE D0 BD Cite web title Shablon Cite web cite web a Perevirte shemu url dovidka Div takozhZakonodavcha terminologiya Platizhnij agentDzherelaBabin I I Yuridichna konstrukciya podatku Chernivci Ruta 2008 S 106 108 Komentar do statti 14 Viznachennya ponyat Podatkovogo kodeksuPosilannya Slovnik finansovo pravovih terminiv za zag red d yu n prof L K Voronovoyi 2 e vid pererobl i dopovn K Alerta 2011 558 s