Azərbaycanca AzərbaycancaБеларускі БеларускіDansk DanskDeutsch DeutschEspañola EspañolaFrançais FrançaisIndonesia IndonesiaItaliana Italiana日本語 日本語Қазақ ҚазақLietuvos LietuvosNederlands NederlandsPortuguês PortuguêsРусский Русскийසිංහල සිංහලแบบไทย แบบไทยTürkçe TürkçeУкраїнська Українська中國人 中國人United State United StateAfrikaans Afrikaans
Підтримка
www.wikidata.uk-ua.nina.az

Пода ток на до дану ва ртість ПДВ це непрямий податок який входить в ціну товарів робіт послуг та сплачується покупцем а

ПДВ

ПДВ

Пода́ток на до́дану ва́ртість (ПДВ) — це непрямий податок, який входить в ціну товарів (робіт, послуг) та сплачується покупцем, але його облік та перерахування до державного бюджету здійснює продавець (податковий агент).

Основою для розрахунку ПДВ виступає додана вартість — знов створена вартість підприємством за рахунок його власних факторів виробництва (землі, капіталу, робочої сили, підприємництва). Відповідно, додана вартість складається з: 1) ренти, оренди; 2) амортизації; 3) заробітної плати; 4) прибутку.

Облік ПДВ та визначення сум цього податку нерозривно пов’язані з такими основними поняттями:

  • Податкове зобов’язання — загальна сума податку на додану вартість, одержана платником ПДВ в звітному періоді (в складі вартості проданих покупцеві товарів, робіт, послуг)
  • Податковий кредит — сума ПДВ, на яку платник цього податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду, визначена за правилами, встановленими Податковим кодексом України
  • Бюджетне відшкодування — відшкодування від’ємного значення ПДВ платнику цього податку (за умови підтвердження правомірності бюджетного відшкодування)

Залежно від того, чи набуває різниця між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту звітного періоду позитивного або від’ємного значення, у платника ПДВ виникає:

  • обов'язок сплати ПДВ до бюджету (позитивне значення)
  • право на бюджетне відшкодування (від’ємне значення)

ПДВ є не тільки потужною складовою надходжень до державного бюджету, але й виступає інструментом стимулювання експорту. Експорт обліковується за ставкою 0% і експортери за підсумками своєї діяльності мають право на відшкодування ПДВ державою. В Україні відшкодування ПДВ довгі роки було одним з найбільш болючих питань. Але в 2017 році була запущена система автоматичного відшкодування ПДВ і це майже повністю вирішило проблеми повернення ПДВ експортерам.

Історія виникнення

Першим описав механізм дії ПДВ французький спеціаліст Моріс Лоре у 1954 р. Він обґрунтував переваги ПДВ перед іншими універсальними акцизами — податком з обороту і податком з продажу. У 1967 р. ПДВ вперше запроваджується у Данії, 1968 р. — у Франції та Німеччині, у 1969 — у Нідерландах та Швеції. На сьогодні ПДВ стягується у 140 країнах світу. Серед розвинутих країн ПДВ немає лише у США, де стягується податок з продажів[].

ПДВ в Україні

ПДВ — загальнодержавний податок в Україні. Податковий кодекс України містить окремий розділ (Розділ V) під назвою «Податок на додану вартість» (статті 180–211):

Розміри ставок податку визначає Податковий кодекс України. Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:

  • а) 20 відсотків;
  • б) 14 відсотків
  • в) 7 відсотків
  • г) 0 відсотків.

ПДВ — найзначніший за обсягом з усіх податків, які нараховуються в Державний бюджет. Він становить 39,7% від загальних надходжень до держбюджету за 2008 рік (35,7% в 2007 році) і є найбільшим за обсягом джерелом доходів держави.

В Україні податок на додану вартість був введений в дію 1 січня 1992 року Законом «Про податок на добавлену вартість» від 20.12.1991. Закон діяв лише до червня 1993 року — і був замінений декретом КМУ «Про податок на добавлену вартість» від 26 грудня 1992 року. Згодом, 3 квітня 1997 року, було прийнято Закон України «Про податок на додану вартість», який набув чинності 1 липня 1997. Цей закон втратив чинність на підставі нового Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року, який набув чинності з 01.01.2011р.

Платниками податку є як фізичні, так і юридичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність в Україні. Обов'язковою для оподаткування є діяльність на суму, яка перевищує 1000000 гривень за 12 попередніх календарних місяців. Податковим кодексом України визначено перелік суб'єктів, які у своїй діяльності можуть застосовувати касовий метод податкового обліку.

Об'єктом оподаткування є продаж товарів (робіт, послуг) на митній території України (здійснюване як резидентами, так і нерезидентами), завезення товарів і послуг (в тому числі в вигляді оренди чи лізингу) та вивезення товарів та послуг за межі митної території України.

Не є платниками ПДВ філії, оскільки відповідно до Цивільного Кодексу України вони не є ні юридичними особами, ні суб'єктами підприємницької діяльності.

Існує також перелік видів операцій, які не належать до об'єкта оподаткування, серед яких:

  • надання послуг зі страхування
  • виплата заробітної плати, інших грошових виплат, дивідендів
  • випуск, розміщення і продаж цінних паперів
  • передача основних фондів у формі внесків у статутні фонди юридичних осіб в обмін на їхні корпоративні права

Існують також операції, які не оподатковуються ПДВ, наприклад, продаж вітчизняних книг, ремонт установ освіти та охорони здоров'я, послуги освіти та охорони здоров'я, передача земельних ділянок, послуги з транзитних перевезень територією України та ін.

Базою податку на додану вартість є фактична (договірна) ціна товару чи послуги.

У випадку, якщо звичайна ціна (ціна даного товару чи послуги за умови його продажу стороннім особам — які не мають жодних відносин з постачальником) перевищує фактичну більш ніж на 20%, то базою оподаткування є звичайна ціна.

Якщо товар чи послуга є імпортованою, то базою є договірна ціна, але не менша за митну вартість.

Слід мати на увазі, що до бази оподаткування включено всі податки — в тому числі й акцизний та митний збори.

Існує чотири можливих ставки оподаткування — звичайна (20%), знижена (14%), знижена (7%) і нульова (0%).

14% ставка діє для певних видів сільськогосподарської продукції:

  • пшениця і суміш пшениці та жита (меслин);
  • ячмінь;
  • кукурудза;
  • соєві боби, подрібнені або неподрібнені;
  • насіння свиріпи або ріпаку, подрібнене або неподрібнене;
  • насіння соняшнику, подрібнене або неподрібнене).

7% ставка діє для різноманітних культурно-мистецьких заходів:

  • постачання послуг з показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем’єр, культурно-мистецьких заходів;
  • постачання послуг із показу оригіналів музичних творів, демонстрації виставкових проєктів, проведення екскурсій для груп та окремих відвідувачів у музеях, зоопарках та заповідниках, відвідування їх територій та об’єктів відвідувачами;
  • постачання послуг із розповсюдження, демонстрування, публічного сповіщення і публічного показу фільмів, адаптованих відповідно до законодавства в україномовні версії для осіб з порушеннями зору та осіб з порушеннями слуху.
  • постачання послуг із тимчасового розміщування (проживання), що надаються готелями та подібними засобами тимчасового розміщування (клас 55.10 група 55 КВЕД ДК 009:2010).
  • операцій з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України:
    • лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів;
    • медвиробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;
    • лікарських засобів, медичних виробів та/або медичного обладнання, дозволених для застосування в межах клінічних випробувань, дозвіл на проведення яких надано центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері охорони здоров’я.

Нульова ставка оподаткування застосовується щодо:

  • експортованих товарів та супутніх експорту послуг;
  • поставок для заправки або постачання морських (океанських) суден, що використовуються для діяльності, здійснюваної за межами територіальних вод України;
  • поставок для заправки або постачання повітряних суден, що виконують міжнародні рейси для навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату;
  • поставок для заправки або постачання космічних кораблів;
  • поставок товарів і послуг магазинами безмитної роздрібної торгівлі, що перебувають в митній зоні;
  • послуг з перевезення пасажирів чи вантажів з митної території України за кордон.

Розрахунок бази оподаткування = собівартість + прибуток + податки і збори.

База оподаткування при ввезенні придбаних іноземних товарів = митна вартість + транспортні витрати + страхування + інші витрати.

Податкове зобов'язання платника податку — загальний ПДВ, що нарахована платником податків і включена до робіт, послуг, які надаються у звітному періоді. Податковий кредит — сума податку на додану вартість, що сплачена платником податку у звітному періоді, у зв'язку з придбанням товарів, вартість яких належить до валових витрат виробництва і основних фондів чи нематеріальних активів, що підлягають амортизації. Термін сплати ПДВ — 12 або 40 днів.

Невід'ємно з податковим кредитом пов'язане поняття відшкодування ПДВ.

Бюджетне відшкодування ПДВ — сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку. Єдиною підставою для формування податкового кредиту, є наявність у платника податку — покупця товарів( робіт, послуг) податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН.

Відшкодування ПДВ здійснюється згідно ст.200 Податкового кодексу України у хронологічному порядку відповідно до черговості внесення до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування. Технічно відшкодування реалізується Системою електронного адміністрування ПДВ.

За 2016 рік було відшкодовано 94.4 млрд грн. ПДВ

СМКОР

СМКОР – це автоматизована система моніторингу відповідності податкової накладної/розрахунку коригування критеріям оцінки ступеня ризиків. Система працює в автоматизованому порядку та зупиняє реєстрацію ПН/РК, які відповідають критеріям ризиковості операцій або критеріям ризиковості платника ПДВ. Зазначені критерії затверджені постановою КМУ від 11 грудня 2019 року «Про затвердження порядків з питань зупинення ПН/РК в ЄРПН».  Це основний документ яким визначено механізм зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, організаційні та процедурні засади діяльності комісій з питань зупинення реєстрації ПН/РК, права та обов'язки їх членів.

СМКОР працює з 2017 року. Її основне завдання упередження формування та розповсюдження схемного податкового кредиту по ланцюгу постачання до реального сектору економіки, на меті якого є мінімізація сплати податків.

Таблиці податкових ставок

Країни ЄС

Країна Стандартна
ставка 		Знижена
ставка 		Абревіатура Назва
image Австрія 20% 12% або 10% USt. Umsatzsteuer
image Бельгія 21% 12% або 6% BTW
TVA
MWSt 		Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
image Болгарія 20% 9% DDS = ДДС Данък Добавена Стойност
image Данія 25% moms Merværdiafgift
image Німеччина 19% 7% MwSt./USt. Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
image Греція 23% 13% або 6,5%
(знижений на 30% до 13%, 6% і 3% на островах) 		ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
image Ірландія 21% 13.5%, 4,8% або 0% CBL
VAT 		Cáin Bhreisluacha
Value Added Tax
image Іспанія 18% 8% або 4% IVA Impuesto sobre el valor añadido
image Італія 22% 10%, 6%, або 4% IVA Imposta sul Valore Aggiunto
image Кіпр 15% 5% ΦΠΑ Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
image Латвія 22% 12% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
image Литва 21% 9% або 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
image Люксембург 17% 3%, 8%, або 14% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
image Мальта 18% 5% TVM Taxxa tal-Valur Miżjud
image Нідерланди 21% 6% або 0% BTW Belasting over de toegevoegde waarde
image Польща 23% 8%, 5% або 0% PTU/VAT Podatek od towarów i usług
image Португалія 23% 13% або 6% IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
image Румунія 19% 9% TVA Taxa pe valoarea adăugată
image Словаччина 20% DPH Daň z pridanej hodnoty
image Словенія 22% 9.5% DDV Davek na dodano vrednost
image Угорщина 27% 18%, 5% ÁFA általános forgalmi adó
image Фінляндія 22% 17% або 8% ALV
Moms 		Arvonlisävero
Mervärdesskatt
image Франція 20% 5.5% або 2,1% TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
image Швеція 25% 12% або 6% Moms Mervärdesskatt
image Чехія 21% 10% DPH Daň z přidané hodnoty
image Естонія 18% 5% km käibemaks

Решта світу

Країна Стандартна
ставка 		Знижена
ставка 		Місцева назва
image Австралія 10% 0% GST =
image Аргентина 21% 10.5% або 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
image Білорусь 20% ПДВ = Падатак на дададзеную вартасць
image Боснія і Герцеговина 17% PDV = Porez na dodatu vrijednost
image Венесуела 11% 8% IVA = Impuesto al Valor Agregado
image Велика Британія 20% 5% або 0% VAT=Value Added Tax
image В'єтнам 10% 5% або 0% GTGT = Gia Tri Gia Tang
image Гаяна 16% 14% VAT = Value Added Tax
image Джерсі 3% 0% GST = Goods and Sales Tax
image Домініканська Республіка 6% 12% або 0% ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
image Ісландія 24.5% 14%3 VSK = Virðisaukaskattur
image Індія4 12.5% 4%, 1%, або 0% VAT = Valued Added Tax
image Ізраїль 15.5%5 Ma'am = מס ערך מוסף
image Казахстан 13% ҚCҚ = Қосымша салық құны, ҚCҚ = Қосылған құнға салынатын салық, ҚҚС = қосылған құн салығы
image Канада 6% або 14%1 4.5% GST = , TPS =
image КНР2 17% 6% або 3% 增值税
image Ліван 10% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
image Північна Македонія 18% 5% ДДВ = Данок на Додадена Вредност
image Малайзія6 5% GST = Goods and Services Tax
CBP = Cukai Barang dan Perkhidmatan
image Мексика 16% 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
image Молдова 20% 5% TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
image Нова Зеландія 15% [en] =
image Норвегія 25% 14% або 8% MVA = Merverdiavgift (неформально moms)
image Парагвай 10% 5% IVA = Impuesto al Valor Agregado
image Перу 19% IGV = Impuesto General a la Ventas
image Росія 20% 10% або 0% НДС = Налог на добавленную стоимость
image Сальвадор 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
image Сербія 18% 8% або 0% PDV = Porez na dodatu vrednost
image Сінгапур 9% GST =
image Таїланд 7% VAT = Value Added Tax, ภาษีมูลค่าเพิ่ม
image Тринідад і Тобаго 15%
image Туреччина 18% 8% або 1% KDV= Katma değer vergisi
image Україна 20% 14%, 7% або 0% ПДВ= Податок на додану вартість з 01.07.1997р
image Уругвай 23% 14% IVA = Impuesto al Valor Agregado
image Філіппіни 12%7 RVAT = RVAT або Reformed Value Added Tax, локально відомий як Karagdagang Buwis
image Хорватія 22% 0% PDV = Porez na dodanu vrijednost
image Чилі 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
image Еквадор 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
image Швейцарія 7.6% 3.6% або 2,4% MWST = Mehrwertsteuer, TVA = Taxe sur la valeur ajoutée, IVA = Imposta sul valore aggiunto, VAT = Value Added Tax
image Шрі-Ланка 15% VAT = Valued Added Tax
image ПАР 14% 0% VAT = Valued Added Tax
image Південна Корея 10% 부가세 = 부가가치세
image Японія 8% Consumption tax = 消費税

Note 1: Деякі канадські провінції стягують у розмірі 14% так званий harmonized sales tax (буквально «гармонізований податок на продажі») — комбінацію федерального і провінційного ПДВ. У інших, федеральний податок на продажі стягується у розмірі 6%, а провінція може стягувати свій, окремий, податок на продажі. Як правило, для нового житла повертається частина податку, що фактично зменшує податок до 4,5%.

Note 2: Ці податки не стягуються в Гонконзі і Макао, що є фінансово незалежними спеціальними адміністративними регіонами.

Note 3: У жовтні 2006 року, уряд повідомив, що починаючи з березня 2007, понижена ставка складатиме 7%. Пониженою ставкою обкладатимуться велика частина продуктів харчування, обігрів, номери в готелях, друкарські видання, і (з 1 березня 2007) харчування в ресторанах.

Note 4: В 2 з 28 індійських штатів ПДВ не стягують.

Note 5: ПДВ в Ізраїлі поступово знижується. У березні 2004 року він був понижений з 18% до 17%, у вересні 2005 — до 16,5%, 1 липня 2006 — до 15,5%. Планується подальше зниження ПДВ в найближчому майбутньому, але воно залежатиме від складу Кнесета.

Note 6: Приймаючи бюджет на 2005 рік, уряд повідомив, що ПДВ буде введений в січні 2007. Повідомляється, що товари першої необхідності і дрібні бізнеси будуть звільнені від сплати ПДВ або обкладатися по пільговій схемі. Рівень ПДВ ще не оголошений.

Note 7: 1 січня 2006 президент Філіппін отримав право підвищити ПДВ 12%. ПДВ був підвищений до 12% 1 лютого.

Note 8: 13 листопада 2006 року Чи прем'єр-міністр Сянь (Lee Hsien) повідомив про підвищення ПДВ до 7% починаючи з 1 липня 2007. Додаткові деталі будуть оголошені 15 лютого 2007.[1]

Note 9: Впродовж декількох років штат Джерсі готується до введення податку на продажі для покриття великого бюджетного дефіциту. Розмір ПДВ складатиме 3%. ПДВ, можливо, не стягуватиметься на місцеві продукти харчування (тобто продукти живлення, звільнені від п'ятивідсоткового «острівного податку») і дитячий одяг.

Note 10: З 1 січня 2014 року розмір ПДВ становитиме 17%.

Див. також

Примітки

  1. пп. 14.1.179 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України
  2. пп. 14.1.181 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України
  3. пп. 14.1.18 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України
  4. ст. 200 Податкового кодексу України
  5. До чого дійшов прогрес: в Україні запущена автоматична система відшкодування ПДВ. РБК-Украина (рос.). Процитовано 30 березня 2019.
  6. Комітет Верховної Ради України з питань податкової та митної політики[недоступне посилання з липня 2019]
  7. Розд. 5, ст. 181 Податкового кодексу України
  8. Умови обрання платником ПДВ касового методу податкового обліку[недоступне посилання з липня 2019]
  9. Аграріям повернули ПДВ – тепер 20%. fbc.ua. Процитовано 18 вересня 2021.
  10. Хто зможе скористатися ставкою ПДВ 7% у 2021 році. devisu.ua. Процитовано 18 вересня 2021.
  11. Інформація щодо платників податків, яким здійснено відшкодування ПДВ у 2016 році
  12. Окремі питання зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування (документи необхідні для відновлення реєстрації призупинених податкових накладних/розрахунків коригування). berez-gromada.gov.ua (ua) . Процитовано 9 листопада 2023.
  13. Постанова КМ України від 11.12.2019 № 1165 "Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригув. tax.gov.ua. Процитовано 9 листопада 2023.
  14. https://krliman.gov.ua/upload/files/o_1c1q237q6ov37kr6p87ivtvga.pdf
  15. . Архів оригіналу за 20 травня 2011. Процитовано 12 липня 2011.
  16. Value Added Tax (VAT). Administrative Guide - Luxembourg.

Джерела

  • Податковий кодекс України сайт Верховної Ради
  • Закон України "Про податок на додану вартість сайт Верховної Ради — Втратив чинність з прийняттям Податкового кодексу
  • Цивільний кодекс України сайт Верховної Ради
  • Бухгалтерська аналітика. Бухоблік ПДВ: шпаргалка на всі випадки
  • Рекомендації Державної податкової адміністрації щодо обліку окремих видів податків сайт ДПАУ[недоступне посилання з липня 2019]

Посилання

Вікіцитати містять висловлювання на тему: Податок на додану вартість
  • //Словник фінансово-правових термінів / за заг. ред. д. ю.н., проф. Л. К. Воронової. – 2-е вид., переробл. і доповн. – К.: Алерта, 2011– 558 с.
  • Нестерович В.Ф. Конституційно-правові засади інституту лобіювання: зарубіжний досвід та перспективи для України: Монографія / В.Ф. Нестерович. – Луганськ: РВВ ЛДУВС імені Е.О. Дідоренка, 2010. – 752 с.
  • ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ //Юридична енциклопедія : [у 6 т.] / ред. кол.: Ю. С. Шемшученко (відп. ред.) [та ін.]. — К. : Українська енциклопедія ім. М. П. Бажана, 1998—2004. — .
  • Віктор Пинзеник (9 березня 2017). Що це за монстр – ПДВ?. LB.ua.
  • Як зняти з України «прокляття податку на додану вартість». Укрінформ. 07.11.2017.

Вікіпедія, Українська, Україна, книга, книги, бібліотека, стаття, читати, завантажити, безкоштовно, безкоштовно завантажити, mp3, відео, mp4, 3gp, jpg, jpeg, gif, png, малюнок, музика, пісня, фільм, книга, гра, ігри, мобільний, телефон, android, ios, apple, мобільний телефон, samsung, iphone, xiomi, xiaomi, redmi, honor, oppo, nokia, sonya, mi, ПК, web, Інтернет

Poda tok na do danu va rtist PDV ce nepryamij podatok yakij vhodit v cinu tovariv robit poslug ta splachuyetsya pokupcem ale jogo oblik ta pererahuvannya do derzhavnogo byudzhetu zdijsnyuye prodavec podatkovij agent Osnovoyu dlya rozrahunku PDV vistupaye dodana vartist znov stvorena vartist pidpriyemstvom za rahunok jogo vlasnih faktoriv virobnictva zemli kapitalu robochoyi sili pidpriyemnictva Vidpovidno dodana vartist skladayetsya z 1 renti orendi 2 amortizaciyi 3 zarobitnoyi plati 4 pributku Oblik PDV ta viznachennya sum cogo podatku nerozrivno pov yazani z takimi osnovnimi ponyattyami Podatkove zobov yazannya zagalna suma podatku na dodanu vartist oderzhana platnikom PDV v zvitnomu periodi v skladi vartosti prodanih pokupcevi tovariv robit poslug Podatkovij kredit suma PDV na yaku platnik cogo podatku maye pravo zmenshiti podatkove zobov yazannya zvitnogo periodu viznachena za pravilami vstanovlenimi Podatkovim kodeksom Ukrayini Byudzhetne vidshkoduvannya vidshkoduvannya vid yemnogo znachennya PDV platniku cogo podatku za umovi pidtverdzhennya pravomirnosti byudzhetnogo vidshkoduvannya Zalezhno vid togo chi nabuvaye riznicya mizh sumoyu podatkovogo zobov yazannya ta sumoyu podatkovogo kreditu zvitnogo periodu pozitivnogo abo vid yemnogo znachennya u platnika PDV vinikaye obov yazok splati PDV do byudzhetu pozitivne znachennya pravo na byudzhetne vidshkoduvannya vid yemne znachennya PDV ye ne tilki potuzhnoyu skladovoyu nadhodzhen do derzhavnogo byudzhetu ale j vistupaye instrumentom stimulyuvannya eksportu Eksport oblikovuyetsya za stavkoyu 0 i eksporteri za pidsumkami svoyeyi diyalnosti mayut pravo na vidshkoduvannya PDV derzhavoyu V Ukrayini vidshkoduvannya PDV dovgi roki bulo odnim z najbilsh bolyuchih pitan Ale v 2017 roci bula zapushena sistema avtomatichnogo vidshkoduvannya PDV i ce majzhe povnistyu virishilo problemi povernennya PDV eksporteram Istoriya viniknennyaPershim opisav mehanizm diyi PDV francuzkij specialist Moris Lore u 1954 r Vin obgruntuvav perevagi PDV pered inshimi universalnimi akcizami podatkom z oborotu i podatkom z prodazhu U 1967 r PDV vpershe zaprovadzhuyetsya u Daniyi 1968 r u Franciyi ta Nimechchini u 1969 u Niderlandah ta Shveciyi Na sogodni PDV styaguyetsya u 140 krayinah svitu Sered rozvinutih krayin PDV nemaye lishe u SShA de styaguyetsya podatok z prodazhiv dzherelo PDV v UkrayiniPDV zagalnoderzhavnij podatok v Ukrayini Podatkovij kodeks Ukrayini mistit okremij rozdil Rozdil V pid nazvoyu Podatok na dodanu vartist statti 180 211 Rozmiri stavok podatku viznachaye Podatkovij kodeks Ukrayini Stavki podatku vstanovlyuyutsya vid bazi opodatkuvannya v takih rozmirah a 20 vidsotkiv b 14 vidsotkiv v 7 vidsotkiv g 0 vidsotkiv PDV najznachnishij za obsyagom z usih podatkiv yaki narahovuyutsya v Derzhavnij byudzhet Vin stanovit 39 7 vid zagalnih nadhodzhen do derzhbyudzhetu za 2008 rik 35 7 v 2007 roci i ye najbilshim za obsyagom dzherelom dohodiv derzhavi V Ukrayini podatok na dodanu vartist buv vvedenij v diyu 1 sichnya 1992 roku Zakonom Pro podatok na dobavlenu vartist vid 20 12 1991 Zakon diyav lishe do chervnya 1993 roku i buv zaminenij dekretom KMU Pro podatok na dobavlenu vartist vid 26 grudnya 1992 roku Zgodom 3 kvitnya 1997 roku bulo prijnyato Zakon Ukrayini Pro podatok na dodanu vartist yakij nabuv chinnosti 1 lipnya 1997 Cej zakon vtrativ chinnist na pidstavi novogo Podatkovogo Kodeksu Ukrayini vid 02 12 2010 roku yakij nabuv chinnosti z 01 01 2011r Platnikami podatku ye yak fizichni tak i yuridichni osobi yaki zdijsnyuyut pidpriyemnicku diyalnist v Ukrayini Obov yazkovoyu dlya opodatkuvannya ye diyalnist na sumu yaka perevishuye 1000000 griven za 12 poperednih kalendarnih misyaciv Podatkovim kodeksom Ukrayini viznacheno perelik sub yektiv yaki u svoyij diyalnosti mozhut zastosovuvati kasovij metod podatkovogo obliku Ob yektom opodatkuvannya ye prodazh tovariv robit poslug na mitnij teritoriyi Ukrayini zdijsnyuvane yak rezidentami tak i nerezidentami zavezennya tovariv i poslug v tomu chisli v viglyadi orendi chi lizingu ta vivezennya tovariv ta poslug za mezhi mitnoyi teritoriyi Ukrayini Ne ye platnikami PDV filiyi oskilki vidpovidno do Civilnogo Kodeksu Ukrayini voni ne ye ni yuridichnimi osobami ni sub yektami pidpriyemnickoyi diyalnosti Isnuye takozh perelik vidiv operacij yaki ne nalezhat do ob yekta opodatkuvannya sered yakih nadannya poslug zi strahuvannya viplata zarobitnoyi plati inshih groshovih viplat dividendiv vipusk rozmishennya i prodazh cinnih paperiv peredacha osnovnih fondiv u formi vneskiv u statutni fondi yuridichnih osib v obmin na yihni korporativni prava Isnuyut takozh operaciyi yaki ne opodatkovuyutsya PDV napriklad prodazh vitchiznyanih knig remont ustanov osviti ta ohoroni zdorov ya poslugi osviti ta ohoroni zdorov ya peredacha zemelnih dilyanok poslugi z tranzitnih perevezen teritoriyeyu Ukrayini ta in Bazoyu podatku na dodanu vartist ye faktichna dogovirna cina tovaru chi poslugi U vipadku yaksho zvichajna cina cina danogo tovaru chi poslugi za umovi jogo prodazhu storonnim osobam yaki ne mayut zhodnih vidnosin z postachalnikom perevishuye faktichnu bilsh nizh na 20 to bazoyu opodatkuvannya ye zvichajna cina Yaksho tovar chi posluga ye importovanoyu to bazoyu ye dogovirna cina ale ne mensha za mitnu vartist Slid mati na uvazi sho do bazi opodatkuvannya vklyucheno vsi podatki v tomu chisli j akciznij ta mitnij zbori Isnuye chotiri mozhlivih stavki opodatkuvannya zvichajna 20 znizhena 14 znizhena 7 i nulova 0 14 stavka diye dlya pevnih vidiv silskogospodarskoyi produkciyi pshenicya i sumish pshenici ta zhita meslin yachmin kukurudza soyevi bobi podribneni abo nepodribneni nasinnya sviripi abo ripaku podribnene abo nepodribnene nasinnya sonyashniku podribnene abo nepodribnene 7 stavka diye dlya riznomanitnih kulturno misteckih zahodiv postachannya poslug z pokazu provedennya teatralnih opernih baletnih muzichnih koncertnih horeografichnih lyalkovih cirkovih zvukovih svitlovih ta inshih vistav postanovok vistupiv profesijnih misteckih kolektiviv artistichnih grup aktoriv ta artistiv vikonavciv kinematografichnih prem yer kulturno misteckih zahodiv postachannya poslug iz pokazu originaliv muzichnih tvoriv demonstraciyi vistavkovih proyektiv provedennya ekskursij dlya grup ta okremih vidviduvachiv u muzeyah zooparkah ta zapovidnikah vidviduvannya yih teritorij ta ob yektiv vidviduvachami postachannya poslug iz rozpovsyudzhennya demonstruvannya publichnogo spovishennya i publichnogo pokazu filmiv adaptovanih vidpovidno do zakonodavstva v ukrayinomovni versiyi dlya osib z porushennyami zoru ta osib z porushennyami sluhu postachannya poslug iz timchasovogo rozmishuvannya prozhivannya sho nadayutsya gotelyami ta podibnimi zasobami timchasovogo rozmishuvannya klas 55 10 grupa 55 KVED DK 009 2010 operacij z postachannya na mitnij teritoriyi Ukrayini ta vvezennya na mitnu teritoriyu Ukrayini likarskih zasobiv dozvolenih dlya virobnictva i zastosuvannya v Ukrayini ta vnesenih do Derzhavnogo reyestru likarskih zasobiv medvirobiv yaki vneseni do Derzhavnogo reyestru medichnoyi tehniki ta virobiv medichnogo priznachennya abo vidpovidayut vimogam vidpovidnih tehnichnih reglamentiv sho pidtverdzhuyetsya dokumentom pro vidpovidnist ta dozvoleni dlya nadannya na rinku ta abo vvedennya v ekspluataciyu i zastosuvannya v Ukrayini likarskih zasobiv medichnih virobiv ta abo medichnogo obladnannya dozvolenih dlya zastosuvannya v mezhah klinichnih viprobuvan dozvil na provedennya yakih nadano centralnim organom vikonavchoyi vladi sho zabezpechuye formuvannya derzhavnoyi politiki u sferi ohoroni zdorov ya Nulova stavka opodatkuvannya zastosovuyetsya shodo eksportovanih tovariv ta suputnih eksportu poslug postavok dlya zapravki abo postachannya morskih okeanskih suden sho vikoristovuyutsya dlya diyalnosti zdijsnyuvanoyi za mezhami teritorialnih vod Ukrayini postavok dlya zapravki abo postachannya povitryanih suden sho vikonuyut mizhnarodni rejsi dlya navigacijnoyi diyalnosti chi perevezennya pasazhiriv abo vantazhiv za platu postavok dlya zapravki abo postachannya kosmichnih korabliv postavok tovariv i poslug magazinami bezmitnoyi rozdribnoyi torgivli sho perebuvayut v mitnij zoni poslug z perevezennya pasazhiriv chi vantazhiv z mitnoyi teritoriyi Ukrayini za kordon Rozrahunok bazi opodatkuvannya sobivartist pributok podatki i zbori Baza opodatkuvannya pri vvezenni pridbanih inozemnih tovariv mitna vartist transportni vitrati strahuvannya inshi vitrati Podatkove zobov yazannya platnika podatku zagalnij PDV sho narahovana platnikom podatkiv i vklyuchena do robit poslug yaki nadayutsya u zvitnomu periodi Podatkovij kredit suma podatku na dodanu vartist sho splachena platnikom podatku u zvitnomu periodi u zv yazku z pridbannyam tovariv vartist yakih nalezhit do valovih vitrat virobnictva i osnovnih fondiv chi nematerialnih aktiviv sho pidlyagayut amortizaciyi Termin splati PDV 12 abo 40 dniv Nevid yemno z podatkovim kreditom pov yazane ponyattya vidshkoduvannya PDV Byudzhetne vidshkoduvannya PDV suma sho pidlyagaye povernennyu platniku podatku z byudzhetu u zv yazku z nadmirnoyu splatoyu podatku Yedinoyu pidstavoyu dlya formuvannya podatkovogo kreditu ye nayavnist u platnika podatku pokupcya tovariv robit poslug podatkovoyi nakladnoyi zareyestrovanoyi v YeRPN Vidshkoduvannya PDV zdijsnyuyetsya zgidno st 200 Podatkovogo kodeksu Ukrayini u hronologichnomu poryadku vidpovidno do chergovosti vnesennya do Reyestru zayav pro povernennya sumi byudzhetnogo vidshkoduvannya Tehnichno vidshkoduvannya realizuyetsya Sistemoyu elektronnogo administruvannya PDV Za 2016 rik bulo vidshkodovano 94 4 mlrd grn PDV SMKOR SMKOR ce avtomatizovana sistema monitoringu vidpovidnosti podatkovoyi nakladnoyi rozrahunku koriguvannya kriteriyam ocinki stupenya rizikiv Sistema pracyuye v avtomatizovanomu poryadku ta zupinyaye reyestraciyu PN RK yaki vidpovidayut kriteriyam rizikovosti operacij abo kriteriyam rizikovosti platnika PDV Zaznacheni kriteriyi zatverdzheni postanovoyu KMU vid 11 grudnya 2019 roku Pro zatverdzhennya poryadkiv z pitan zupinennya PN RK v YeRPN Ce osnovnij dokument yakim viznacheno mehanizm zupinennya reyestraciyi PN RK v YeRPN organizacijni ta procedurni zasadi diyalnosti komisij z pitan zupinennya reyestraciyi PN RK prava ta obov yazki yih chleniv SMKOR pracyuye z 2017 roku Yiyi osnovne zavdannya uperedzhennya formuvannya ta rozpovsyudzhennya shemnogo podatkovogo kreditu po lancyugu postachannya do realnogo sektoru ekonomiki na meti yakogo ye minimizaciya splati podatkiv Tablici podatkovih stavokKrayini YeS Krayina Standartna stavka Znizhena stavka Abreviatura Nazva Avstriya 20 12 abo 10 USt Umsatzsteuer Belgiya 21 12 abo 6 BTW TVA MWSt Belasting over de toegevoegde waarde Taxe sur la Valeur Ajoutee Mehrwertsteuer Bolgariya 20 9 DDS DDS Dank Dobavena Stojnost Daniya 25 moms Mervaerdiafgift Nimechchina 19 7 MwSt USt Mehrwertsteuer Umsatzsteuer Greciya 23 13 abo 6 5 znizhenij na 30 do 13 6 i 3 na ostrovah FPA Foros Prosti8emenhs A3ias Irlandiya 21 13 5 4 8 abo 0 CBL VAT Cain Bhreisluacha Value Added Tax Ispaniya 18 8 abo 4 IVA Impuesto sobre el valor anadido Italiya 22 10 6 abo 4 IVA Imposta sul Valore Aggiunto Kipr 15 5 FPA Foros Prosti8emenhs A3ias Latviya 22 12 PVN Pievienotas vertibas nodoklis Litva 21 9 abo 5 PVM Pridetines vertes mokestis Lyuksemburg 17 3 8 abo 14 TVA Taxe sur la Valeur Ajoutee Malta 18 5 TVM Taxxa tal Valur Mizjud Niderlandi 21 6 abo 0 BTW Belasting over de toegevoegde waarde Polsha 23 8 5 abo 0 PTU VAT Podatek od towarow i uslug Portugaliya 23 13 abo 6 IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado Rumuniya 19 9 TVA Taxa pe valoarea adăugată Slovachchina 20 DPH Dan z pridanej hodnoty Sloveniya 22 9 5 DDV Davek na dodano vrednost Ugorshina 27 18 5 AFA altalanos forgalmi ado Finlyandiya 22 17 abo 8 ALV Moms Arvonlisavero Mervardesskatt Franciya 20 5 5 abo 2 1 TVA Taxe sur la Valeur Ajoutee Shveciya 25 12 abo 6 Moms Mervardesskatt Chehiya 21 10 DPH Dan z pridane hodnoty Estoniya 18 5 km kaibemaks Reshta svitu Krayina Standartna stavka Znizhena stavka Misceva nazva Avstraliya 10 0 GST Argentina 21 10 5 abo 0 IVA Impuesto al Valor Agregado Bilorus 20 PDV Padatak na dadadzenuyu vartasc Bosniya i Gercegovina 17 PDV Porez na dodatu vrijednost Venesuela 11 8 IVA Impuesto al Valor Agregado Velika Britaniya 20 5 abo 0 VAT Value Added Tax V yetnam 10 5 abo 0 GTGT Gia Tri Gia Tang Gayana 16 14 VAT Value Added Tax Dzhersi 3 0 GST Goods and Sales Tax Dominikanska Respublika 6 12 abo 0 ITBIS Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios Islandiya 24 5 14 3 VSK Virdisaukaskattur Indiya 4 12 5 4 1 abo 0 VAT Valued Added Tax Izrayil 15 5 5 Ma am מס ערך מוסף Kazahstan 13 ҚCҚ Қosymsha salyk kuny ҚCҚ Қosylgan kunga salynatyn salyk ҚҚS kosylgan kun salygy Kanada 6 abo 14 1 4 5 GST TPS KNR2 17 6 abo 3 增值税 Livan 10 TVA Taxe sur la valeur ajoutee Pivnichna Makedoniya 18 5 DDV Danok na Dodadena Vrednost Malajziya 6 5 GST Goods and Services Tax CBP Cukai Barang dan Perkhidmatan Meksika 16 0 IVA Impuesto al Valor Agregado Moldova 20 5 TVA Taxa pe Valoarea Adăugată Nova Zelandiya 15 en Norvegiya 25 14 abo 8 MVA Merverdiavgift neformalno moms Paragvaj 10 5 IVA Impuesto al Valor Agregado Peru 19 IGV Impuesto General a la Ventas Rosiya 20 10 abo 0 NDS Nalog na dobavlennuyu stoimost Salvador 13 IVA Impuesto al Valor Agregado Serbiya 18 8 abo 0 PDV Porez na dodatu vrednost Singapur 9 GST Tayiland 7 VAT Value Added Tax phasimulkhaephim Trinidad i Tobago 15 Turechchina 18 8 abo 1 KDV Katma deger vergisi Ukrayina 20 14 7 abo 0 PDV Podatok na dodanu vartist z 01 07 1997r Urugvaj 23 14 IVA Impuesto al Valor Agregado Filippini 12 7 RVAT RVAT abo Reformed Value Added Tax lokalno vidomij yak Karagdagang Buwis Horvatiya 22 0 PDV Porez na dodanu vrijednost Chili 19 IVA Impuesto al Valor Agregado Ekvador 12 IVA Impuesto al Valor Agregado Shvejcariya 7 6 3 6 abo 2 4 MWST Mehrwertsteuer TVA Taxe sur la valeur ajoutee IVA Imposta sul valore aggiunto VAT Value Added Tax Shri Lanka 15 VAT Valued Added Tax PAR 14 0 VAT Valued Added Tax Pivdenna Koreya 10 부가세 부가가치세 Yaponiya 8 Consumption tax 消費税 Note 1 Deyaki kanadski provinciyi styaguyut u rozmiri 14 tak zvanij harmonized sales tax bukvalno garmonizovanij podatok na prodazhi kombinaciyu federalnogo i provincijnogo PDV U inshih federalnij podatok na prodazhi styaguyetsya u rozmiri 6 a provinciya mozhe styaguvati svij okremij podatok na prodazhi Yak pravilo dlya novogo zhitla povertayetsya chastina podatku sho faktichno zmenshuye podatok do 4 5 Note 2 Ci podatki ne styaguyutsya v Gonkonzi i Makao sho ye finansovo nezalezhnimi specialnimi administrativnimi regionami Note 3 U zhovtni 2006 roku uryad povidomiv sho pochinayuchi z bereznya 2007 ponizhena stavka skladatime 7 Ponizhenoyu stavkoyu obkladatimutsya velika chastina produktiv harchuvannya obigriv nomeri v gotelyah drukarski vidannya i z 1 bereznya 2007 harchuvannya v restoranah Note 4 V 2 z 28 indijskih shtativ PDV ne styaguyut Note 5 PDV v Izrayili postupovo znizhuyetsya U berezni 2004 roku vin buv ponizhenij z 18 do 17 u veresni 2005 do 16 5 1 lipnya 2006 do 15 5 Planuyetsya podalshe znizhennya PDV v najblizhchomu majbutnomu ale vono zalezhatime vid skladu Kneseta Note 6 Prijmayuchi byudzhet na 2005 rik uryad povidomiv sho PDV bude vvedenij v sichni 2007 Povidomlyayetsya sho tovari pershoyi neobhidnosti i dribni biznesi budut zvilneni vid splati PDV abo obkladatisya po pilgovij shemi Riven PDV she ne ogoloshenij Note 7 1 sichnya 2006 prezident Filippin otrimav pravo pidvishiti PDV 12 PDV buv pidvishenij do 12 1 lyutogo Note 8 13 listopada 2006 roku Chi prem yer ministr Syan Lee Hsien povidomiv pro pidvishennya PDV do 7 pochinayuchi z 1 lipnya 2007 Dodatkovi detali budut ogolosheni 15 lyutogo 2007 1 Note 9 Vprodovzh dekilkoh rokiv shtat Dzhersi gotuyetsya do vvedennya podatku na prodazhi dlya pokrittya velikogo byudzhetnogo deficitu Rozmir PDV skladatime 3 PDV mozhlivo ne styaguvatimetsya na miscevi produkti harchuvannya tobto produkti zhivlennya zvilneni vid p yatividsotkovogo ostrivnogo podatku i dityachij odyag Note 10 Z 1 sichnya 2014 roku rozmir PDV stanovitime 17 Div takozhDodana vartist Podatkova sistema Ukrayini Podatkova sistema Franciyi Sistema elektronnogo administruvannya PDV SMKORPrimitkipp 14 1 179 p 14 1 st 14 Podatkovogo kodeksu Ukrayini pp 14 1 181 p 14 1 st 14 Podatkovogo kodeksu Ukrayini pp 14 1 18 p 14 1 st 14 Podatkovogo kodeksu Ukrayini st 200 Podatkovogo kodeksu Ukrayini Do chogo dijshov progres v Ukrayini zapushena avtomatichna sistema vidshkoduvannya PDV RBK Ukraina ros Procitovano 30 bereznya 2019 Komitet Verhovnoyi Radi Ukrayini z pitan podatkovoyi ta mitnoyi politiki nedostupne posilannya z lipnya 2019 Rozd 5 st 181 Podatkovogo kodeksu Ukrayini Umovi obrannya platnikom PDV kasovogo metodu podatkovogo obliku nedostupne posilannya z lipnya 2019 Agrariyam povernuli PDV teper 20 fbc ua Procitovano 18 veresnya 2021 Hto zmozhe skoristatisya stavkoyu PDV 7 u 2021 roci devisu ua Procitovano 18 veresnya 2021 Informaciya shodo platnikiv podatkiv yakim zdijsneno vidshkoduvannya PDV u 2016 roci Okremi pitannya zupinennya reyestraciyi podatkovih nakladnih rozrahunkiv koriguvannya dokumenti neobhidni dlya vidnovlennya reyestraciyi prizupinenih podatkovih nakladnih rozrahunkiv koriguvannya berez gromada gov ua ua Procitovano 9 listopada 2023 Postanova KM Ukrayini vid 11 12 2019 1165 Pro zatverdzhennya poryadkiv z pitan zupinennya reyestraciyi podatkovoyi nakladnoyi rozrahunku koriguv tax gov ua Procitovano 9 listopada 2023 https krliman gov ua upload files o 1c1q237q6ov37kr6p87ivtvga pdf Arhiv originalu za 20 travnya 2011 Procitovano 12 lipnya 2011 Value Added Tax VAT Administrative Guide Luxembourg DzherelaPodatkovij kodeks Ukrayini sajt Verhovnoyi Radi Zakon Ukrayini Pro podatok na dodanu vartist sajt Verhovnoyi Radi Vtrativ chinnist z prijnyattyam Podatkovogo kodeksu Civilnij kodeks Ukrayini sajt Verhovnoyi Radi Buhgalterska analitika Buhoblik PDV shpargalka na vsi vipadki Rekomendaciyi Derzhavnoyi podatkovoyi administraciyi shodo obliku okremih vidiv podatkiv sajt DPAU nedostupne posilannya z lipnya 2019 PosilannyaVikicitati mistyat vislovlyuvannya na temu Podatok na dodanu vartist Slovnik finansovo pravovih terminiv za zag red d yu n prof L K Voronovoyi 2 e vid pererobl i dopovn K Alerta 2011 558 s Nesterovich V F Konstitucijno pravovi zasadi institutu lobiyuvannya zarubizhnij dosvid ta perspektivi dlya Ukrayini Monografiya V F Nesterovich Lugansk RVV LDUVS imeni E O Didorenka 2010 752 s PODATOK NA DODANU VARTIST Yuridichna enciklopediya u 6 t red kol Yu S Shemshuchenko vidp red ta in K Ukrayinska enciklopediya im M P Bazhana 1998 2004 ISBN 966 749 200 1 Viktor Pinzenik 9 bereznya 2017 Sho ce za monstr PDV LB ua Yak znyati z Ukrayini proklyattya podatku na dodanu vartist Ukrinform 07 11 2017

Дата публікації:
Топ