Azərbaycanca AzərbaycancaБеларускі БеларускіDansk DanskDeutsch DeutschEspañola EspañolaFrançais FrançaisIndonesia IndonesiaItaliana Italiana日本語 日本語Қазақ ҚазақLietuvos LietuvosNederlands NederlandsPortuguês PortuguêsРусский Русскийසිංහල සිංහලแบบไทย แบบไทยTürkçe TürkçeУкраїнська Українська中國人 中國人United State United StateAfrikaans Afrikaans
Підтримка
www.wikidata.uk-ua.nina.az

Проєкт Розмивання оподатковуваної бази й виведення прибутку з під оподаткування англ Base erosion and Profit Shifting BE

Розмивання оподатковуваної бази й виведення прибутку з-під оподаткування

Розмивання оподатковуваної бази й виведення прибутку з-під оподаткування

Проєкт Розмивання оподатковуваної бази й виведення прибутку з-під оподаткування, англ. Base erosion and Profit Shifting (BEPS) — проєкт Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), план боротьби з ухиленням від оподаткування та виведенням грошей в офшори.

Ініціатива країн G20 обумовлена потребою розробити багатосторонній механізм боротьби з податковим плануванням, спрямованим на зменшення податкової бази та переміщення оподатковуваного прибутку до юрисдикцій з більш сприятливим режимом оподаткування.

План дій BEPS

План дій BEPS передбачає 15 заходів боротьби зі схемами ухиляння від оподаткування (деофшоризації):

Захід 1. Вирішення податкових проблем спричинених цифровізацією, англ. Tax Challenges Arising from Digitalisation — наприклад, сплата податку на додану вартість на товари та послуги цифрової економіки.

Захід 2. Нейтралізація ефекту гібридних інструментів (гібридних невідповідностей), англ. Neutralising the effects of hybrid mismatch arrangements — використання компаніями лазівок та невідповідностей між країнами у правилах оподаткування певних видів доходів. Наприклад, міжнаціональна фінансова операція в одній юрисдикції може обліковуватись як , а в іншій країні — як податкова пільга. Таким чином, знижується податкова база, тобто податок не сплачується в жодній юрисдикції.

Захід 3. Вирішення проблем, які випливають з використання так званих контрольованих іноземних компаній (КІК), англ. Controlled Foreign Company — використання правил (оподаткування дивідендів) та активів контрольованих компаній для ухиляння акціонерів від оподаткування їх доходів як фізичних осіб. Таким чином доходи акціонера, контролера чи бенефіціара виводяться з юрисдикції країни резидентства особи до країни іншої юрисдикції.

Захід 4. Ліміт на податкове вирахування відсотків — боротьба із зниженням податкової бази шляхом обліку відсотків за кредитами як .

Захід 5 (мінімальний стандарт). Боротьба з податковими зловживаннями, англ. Harmful tax practices — боротьба з офшорними зонами, тобто спеціальними режимами оподаткування у певних юрисдикціях, що шкодять іншим юрисдикціям.

Захід 6 (мінімальний стандарт). Протидія зловживанням податковими конвенціями англ. Prevention of tax treaty abuse, тобто використання компаній-прокладок для торгівлі між країнами, що не мають міжнародних договорів між ними, але мають преференції при торгівлі з країнами, що входять до податкової конвенції.

Захід 7. Статус постійного представництва, англ. Permanent establishment status, передбачає порядок оподаткування, яким застосовується облік прибутку згідно присутності підприємства у певній юрисдикції. Визначення цього статусу критично важливе для застосування правил оподаткування нерезидентів.

Заходи 8-10. Трансфертне ціноутворення, англ. Transfer Pricing, тобто використання торгівлі між юридичними особами мультинаціональної корпорації. Цим кроком забороняється використовувати знижки для пов'язаних підприємств. Виділяються такі групи: нематеріальні активи, ризики і капітал, операції з підвищеним ризиком.

Захід 11. Аналіз даних про BEPS, англ. BEPS data analysis, розробка методології збору та аналізу інформації про розмивання бази оподаткування та виведення прибутку.

Захід 12. Запровадження обов'язкового розкриття інформації, англ. Mandatory Disclosure Rules. На платників податків накладається обов'язок розкриття схем, які вони використовують для зниження податкової бази та виведення прибутку, тобто використання схем агресивного податкового планування.

Захід 13 (мінімальний стандарт). Звіт «Country-by-Country», CbC, англ. Country-by-Country Reporting. Розкриття інформації мультинаціональними корпораціями про сплачені податки, доходи, прибутки та економічну активність у кожній юрисдикції, в якій вони оперують.

Захід 14 (мінімальний стандарт). Прийняття процедур двостороннього погодження, англ. Mutual Agreement Procedure, визначає механізми вирішення спорів щодо оподаткування, яке на думку платника податків не відповідає умовам податкової конвенції між юрисдикціями.

Захід 15. Багатосторонній інструмент, англ. Multilateral Instrument (MLI), багатостороння конвенція, інструмент для внесення змін у двосторонні угоди для закриття лазівок, що дозволяють уникнути оподаткування.

Учасники проєкту

Учасниками проєкту є 44 країни-члени ОЕСР та G20.

Країни, що не є членами ОЕСР/G20, можуть брати участь у діяльності робочих груп, регіональних об'єднаннях представників податкових органів, наприклад Внутрішньо-європейська організація податкових адміністрацій (IOTA), членом якої є Податкова адміністрація України.

Розробкою заходів займається Комітет ОЕСР з фіскальних питань через 6 робочих груп.

BEPS і Україна

З 1 січня 2017 року Україна приєдналася до Програми розширеного співробітництва в рамках ОЕСР й взяла на себе зобов'язання імплементувати Мінімальний стандарт Плану дій BEPS — обов'язкові чотири заходи із п'ятнадцяти.

Мінімальний стандарт – це обов’язкові 4 із 15 кроків, які мають бути реалізовані кожною країною-учасницею. І саме в цьому полягає відповідальність України – реалізувати Мінімальний стандарт Плану дій BEPS. Програма розширеного співробітництва англ. inclusive framework – це платформа для діалогу між країнами, створена задля реалізації заходів з протидії розмиванню податкової бази та виведенню прибутків з-під оподаткування. Мінімальний стандарт включає обов’язкову реалізацію наступних заходів:

  • Шкідливі податкові практики або шкідливі пільгові режими – ЗАХІД 5 Плану дій BEPS.
  • Удосконалення чинних угод про уникнення подвійного оподаткування шляхом включення до них запропонованих правил запобігання зловживанню угодою - ЗАХІД 6 Плану дій BEPS.
  • Удосконалення чинних національних правових норм стосовно документації з трансфертного ціноутворення та майбутнього обміну інформацією - ЗАХІД 13 Плану дій BEPS.
  • Удосконалення чинних угод про уникнення подвійного оподаткування шляхом підвищення ефективності механізмів вирішення спорів - ЗАХІД 14 Плану дій BEPS.

Впровадження чотирьох кроків мінімального стандарту BEPS дадуть можливість у повній мірі оподатковувати зароблений в Україні прибуток. У 2019 році Україна ратифікувала Багатосторонню угоду MLI — це виконання двох з чотирьох кроків мінімального стандарту BEPS. Ця угода дозволяє оперативно та одночасно внести зміни в усі необхідні двосторонні угоди про уникнення подвійного оподаткування, яких в угоді перераховано 76.

У березні 2018 Міністр фінансів України Олександр Данилюк заявив, що Євросоюз буде встановлювати санкції щодо тих, хто не запровадив мінімальні стандарти BEPS (план боротьби з ухиленням від оподаткування та виведенням грошей в офшори) до кінця 2018 року. Тому до українського бізнесу можуть вводитися обмеження, якщо Україна не виконає мінімальний стандарт BEPS вчасно і опиниться в «офшорному» списку.

Законопроєкт BEPS

24 жовтня 2018 Міністерство фінансів України та Національний банк України оприлюднили проєкт закону щодо імплементації Плану дій BEPS.

29 серпня 2019 зареєстровано Проєкт закону 1185 щодо запровадження податку на виведений капітал та імплементації стандартів протидії розмиванню податкової бази та виведення прибутку за кордон

Див. також

Примітки

  1. (PDF). Deloitte. Серпень 2015. Архів оригіналу (PDF) за 25 березня 2018. Процитовано 25 березня 2018.
  2. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  3. (PDF). Архів оригіналу (PDF) за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  4. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  5. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  6. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  7. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  8. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  9. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  10. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  11. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  12. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  13. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  14. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  15. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  16. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  17. . ДФС України. 13 вересня 2017. Архів оригіналу за 25 березня 2018.
  18. . Кабінет Міністрів України. 16 травня 2017. Архів оригіналу за 26 березня 2018.
  19. . zakon.rada.gov.ua. Архів оригіналу за 21 січня 2022. Процитовано 22 вересня 2020.
  20. . Кабінет Міністрів України. 21 березня 2018. Архів оригіналу за 26 березня 2018.
  21. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  22. . Архів оригіналу за 20 жовтня 2019. Процитовано 20 жовтня 2019.
  23. . Архів оригіналу за 7 лютого 2020. Процитовано 20 жовтня 2019.{{}}: Обслуговування CS1: Сторінки з текстом «archived copy» як значення параметру title ()

Посилання

  • Заниження бази оподаткування і виведення прибутку з-під оподаткування // Термінологічний словник з питань запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму, фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення та корупції / А. Г. Чубенко, М. В. Лошицький, Д. М. Павлов, С. С. Бичкова, О. С. Юнін. — Київ : Ваіте, 2018. — С. 270. — .
  • (англійською) . ОЕСР. Архів оригіналу за 21 березня 2018.
  • Анна Головацька (15 грудня 2017). . Юридична Газета. Архів оригіналу за 17 травня 2018.

Вікіпедія, Українська, Україна, книга, книги, бібліотека, стаття, читати, завантажити, безкоштовно, безкоштовно завантажити, mp3, відео, mp4, 3gp, jpg, jpeg, gif, png, малюнок, музика, пісня, фільм, книга, гра, ігри, мобільний, телефон, android, ios, apple, мобільний телефон, samsung, iphone, xiomi, xiaomi, redmi, honor, oppo, nokia, sonya, mi, ПК, web, Інтернет

Proyekt Rozmivannya opodatkovuvanoyi bazi j vivedennya pributku z pid opodatkuvannya angl Base erosion and Profit Shifting BEPS proyekt Organizaciyi ekonomichnogo spivrobitnictva ta rozvitku OESR plan borotbi z uhilennyam vid opodatkuvannya ta vivedennyam groshej v ofshori Iniciativa krayin G20 obumovlena potreboyu rozrobiti bagatostoronnij mehanizm borotbi z podatkovim planuvannyam spryamovanim na zmenshennya podatkovoyi bazi ta peremishennya opodatkovuvanogo pributku do yurisdikcij z bilsh spriyatlivim rezhimom opodatkuvannya Plan dij BEPSPlan dij BEPS peredbachaye 15 zahodiv borotbi zi shemami uhilyannya vid opodatkuvannya deofshorizaciyi Zahid 1 Virishennya podatkovih problem sprichinenih cifrovizaciyeyu angl Tax Challenges Arising from Digitalisation napriklad splata podatku na dodanu vartist na tovari ta poslugi cifrovoyi ekonomiki Zahid 2 Nejtralizaciya efektu gibridnih instrumentiv gibridnih nevidpovidnostej angl Neutralising the effects of hybrid mismatch arrangements vikoristannya kompaniyami lazivok ta nevidpovidnostej mizh krayinami u pravilah opodatkuvannya pevnih vidiv dohodiv Napriklad mizhnacionalna finansova operaciya v odnij yurisdikciyi mozhe oblikovuvatis yak a v inshij krayini yak podatkova pilga Takim chinom znizhuyetsya podatkova baza tobto podatok ne splachuyetsya v zhodnij yurisdikciyi Zahid 3 Virishennya problem yaki viplivayut z vikoristannya tak zvanih kontrolovanih inozemnih kompanij KIK angl Controlled Foreign Company vikoristannya pravil opodatkuvannya dividendiv ta aktiviv kontrolovanih kompanij dlya uhilyannya akcioneriv vid opodatkuvannya yih dohodiv yak fizichnih osib Takim chinom dohodi akcionera kontrolera chi beneficiara vivodyatsya z yurisdikciyi krayini rezidentstva osobi do krayini inshoyi yurisdikciyi Zahid 4 Limit na podatkove virahuvannya vidsotkiv borotba iz znizhennyam podatkovoyi bazi shlyahom obliku vidsotkiv za kreditami yak Zahid 5 minimalnij standart Borotba z podatkovimi zlovzhivannyami angl Harmful tax practices borotba z ofshornimi zonami tobto specialnimi rezhimami opodatkuvannya u pevnih yurisdikciyah sho shkodyat inshim yurisdikciyam Zahid 6 minimalnij standart Protidiya zlovzhivannyam podatkovimi konvenciyami angl Prevention of tax treaty abuse tobto vikoristannya kompanij prokladok dlya torgivli mizh krayinami sho ne mayut mizhnarodnih dogovoriv mizh nimi ale mayut preferenciyi pri torgivli z krayinami sho vhodyat do podatkovoyi konvenciyi Zahid 7 Status postijnogo predstavnictva angl Permanent establishment status peredbachaye poryadok opodatkuvannya yakim zastosovuyetsya oblik pributku zgidno prisutnosti pidpriyemstva u pevnij yurisdikciyi Viznachennya cogo statusu kritichno vazhlive dlya zastosuvannya pravil opodatkuvannya nerezidentiv Zahodi 8 10 Transfertne cinoutvorennya angl Transfer Pricing tobto vikoristannya torgivli mizh yuridichnimi osobami multinacionalnoyi korporaciyi Cim krokom zaboronyayetsya vikoristovuvati znizhki dlya pov yazanih pidpriyemstv Vidilyayutsya taki grupi nematerialni aktivi riziki i kapital operaciyi z pidvishenim rizikom Zahid 11 Analiz danih pro BEPS angl BEPS data analysis rozrobka metodologiyi zboru ta analizu informaciyi pro rozmivannya bazi opodatkuvannya ta vivedennya pributku Zahid 12 Zaprovadzhennya obov yazkovogo rozkrittya informaciyi angl Mandatory Disclosure Rules Na platnikiv podatkiv nakladayetsya obov yazok rozkrittya shem yaki voni vikoristovuyut dlya znizhennya podatkovoyi bazi ta vivedennya pributku tobto vikoristannya shem agresivnogo podatkovogo planuvannya Zahid 13 minimalnij standart Zvit Country by Country CbC angl Country by Country Reporting Rozkrittya informaciyi multinacionalnimi korporaciyami pro splacheni podatki dohodi pributki ta ekonomichnu aktivnist u kozhnij yurisdikciyi v yakij voni operuyut Zahid 14 minimalnij standart Prijnyattya procedur dvostoronnogo pogodzhennya angl Mutual Agreement Procedure viznachaye mehanizmi virishennya sporiv shodo opodatkuvannya yake na dumku platnika podatkiv ne vidpovidaye umovam podatkovoyi konvenciyi mizh yurisdikciyami Zahid 15 Bagatostoronnij instrument angl Multilateral Instrument MLI bagatostoronnya konvenciya instrument dlya vnesennya zmin u dvostoronni ugodi dlya zakrittya lazivok sho dozvolyayut uniknuti opodatkuvannya Uchasniki proyektuUchasnikami proyektu ye 44 krayini chleni OESR ta G20 Krayini sho ne ye chlenami OESR G20 mozhut brati uchast u diyalnosti robochih grup regionalnih ob yednannyah predstavnikiv podatkovih organiv napriklad Vnutrishno yevropejska organizaciya podatkovih administracij IOTA chlenom yakoyi ye Podatkova administraciya Ukrayini Rozrobkoyu zahodiv zajmayetsya Komitet OESR z fiskalnih pitan cherez 6 robochih grup BEPS i UkrayinaZ 1 sichnya 2017 roku Ukrayina priyednalasya do Programi rozshirenogo spivrobitnictva v ramkah OESR j vzyala na sebe zobov yazannya implementuvati Minimalnij standart Planu dij BEPS obov yazkovi chotiri zahodi iz p yatnadcyati Minimalnij standart ce obov yazkovi 4 iz 15 krokiv yaki mayut buti realizovani kozhnoyu krayinoyu uchasniceyu I same v comu polyagaye vidpovidalnist Ukrayini realizuvati Minimalnij standart Planu dij BEPS Programa rozshirenogo spivrobitnictva angl inclusive framework ce platforma dlya dialogu mizh krayinami stvorena zadlya realizaciyi zahodiv z protidiyi rozmivannyu podatkovoyi bazi ta vivedennyu pributkiv z pid opodatkuvannya Minimalnij standart vklyuchaye obov yazkovu realizaciyu nastupnih zahodiv Shkidlivi podatkovi praktiki abo shkidlivi pilgovi rezhimi ZAHID 5 Planu dij BEPS Udoskonalennya chinnih ugod pro uniknennya podvijnogo opodatkuvannya shlyahom vklyuchennya do nih zaproponovanih pravil zapobigannya zlovzhivannyu ugodoyu ZAHID 6 Planu dij BEPS Udoskonalennya chinnih nacionalnih pravovih norm stosovno dokumentaciyi z transfertnogo cinoutvorennya ta majbutnogo obminu informaciyeyu ZAHID 13 Planu dij BEPS Udoskonalennya chinnih ugod pro uniknennya podvijnogo opodatkuvannya shlyahom pidvishennya efektivnosti mehanizmiv virishennya sporiv ZAHID 14 Planu dij BEPS Vprovadzhennya chotiroh krokiv minimalnogo standartu BEPS dadut mozhlivist u povnij miri opodatkovuvati zaroblenij v Ukrayini pributok U 2019 roci Ukrayina ratifikuvala Bagatostoronnyu ugodu MLI ce vikonannya dvoh z chotiroh krokiv minimalnogo standartu BEPS Cya ugoda dozvolyaye operativno ta odnochasno vnesti zmini v usi neobhidni dvostoronni ugodi pro uniknennya podvijnogo opodatkuvannya yakih v ugodi pererahovano 76 U berezni 2018 Ministr finansiv Ukrayini Oleksandr Danilyuk zayaviv sho Yevrosoyuz bude vstanovlyuvati sankciyi shodo tih hto ne zaprovadiv minimalni standarti BEPS plan borotbi z uhilennyam vid opodatkuvannya ta vivedennyam groshej v ofshori do kincya 2018 roku Tomu do ukrayinskogo biznesu mozhut vvoditisya obmezhennya yaksho Ukrayina ne vikonaye minimalnij standart BEPS vchasno i opinitsya v ofshornomu spisku Zakonoproyekt BEPS 24 zhovtnya 2018 Ministerstvo finansiv Ukrayini ta Nacionalnij bank Ukrayini oprilyudnili proyekt zakonu shodo implementaciyi Planu dij BEPS 29 serpnya 2019 zareyestrovano Proyekt zakonu 1185 shodo zaprovadzhennya podatku na vivedenij kapital ta implementaciyi standartiv protidiyi rozmivannyu podatkovoyi bazi ta vivedennya pributku za kordonDiv takozhOfshorna zonaPrimitki PDF Deloitte Serpen 2015 Arhiv originalu PDF za 25 bereznya 2018 Procitovano 25 bereznya 2018 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 PDF Arhiv originalu PDF za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 DFS Ukrayini 13 veresnya 2017 Arhiv originalu za 25 bereznya 2018 Kabinet Ministriv Ukrayini 16 travnya 2017 Arhiv originalu za 26 bereznya 2018 zakon rada gov ua Arhiv originalu za 21 sichnya 2022 Procitovano 22 veresnya 2020 Kabinet Ministriv Ukrayini 21 bereznya 2018 Arhiv originalu za 26 bereznya 2018 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 20 zhovtnya 2019 Procitovano 20 zhovtnya 2019 Arhiv originalu za 7 lyutogo 2020 Procitovano 20 zhovtnya 2019 a href wiki D0 A8 D0 B0 D0 B1 D0 BB D0 BE D0 BD Cite web title Shablon Cite web cite web a Obslugovuvannya CS1 Storinki z tekstom archived copy yak znachennya parametru title posilannya PosilannyaZanizhennya bazi opodatkuvannya i vivedennya pributku z pid opodatkuvannya Terminologichnij slovnik z pitan zapobigannya ta protidiyi legalizaciyi vidmivannyu dohodiv oderzhanih zlochinnim shlyahom finansuvannyu terorizmu finansuvannyu rozpovsyudzhennya zbroyi masovogo znishennya ta korupciyi A G Chubenko M V Loshickij D M Pavlov S S Bichkova O S Yunin Kiyiv Vaite 2018 S 270 ISBN 978 617 7627 10 3 anglijskoyu OESR Arhiv originalu za 21 bereznya 2018 Anna Golovacka 15 grudnya 2017 Yuridichna Gazeta Arhiv originalu za 17 travnya 2018

Дата публікації:
Топ