Податкова застава — спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов'язання та пені, не сплачених таким платником у визначений строк.
В Україні цей строк визначається Податковим кодексом України.
Податкова застава є одним з найефективніших способів забезпечення виконання податкового зобов'язання платника податків, не погашеного у строк. У силу податкової застави держава (територіальна громада) має право в разі невиконання забезпеченого податковою заставою податкового зобов’язання одержати задоволення з вартості заставленого майна переважно перед іншими кредиторами у порядку, встановленому законом. Пріоритет заставодержателя на задоволення вимог із заставленого майна встановлюється відповідно до закону.
Право податкової застави виникає згідно із Податковим кодексом України та не потребує письмового оформлення. Право податкової застави виникає у разі:
- несплати у 10-денний строк суми податкового зобов’язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, по закінченню граничного строку подання податкової декларації – з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку;
- несплати у 10 денний строк суми грошового зобов’язання, самостійно визначеної контролюючим органом, – з дня виникнення податкового боргу.
Право податкової застави поширюється на будь-яке майно платника податків, яке перебуває в його власності (господарському віданні або оперативному управлінні) у день виникнення такого права і балансова вартість якого відповідає сумі податкового боргу платника податків, крім випадків, передбачених пунктом 89.5 статті 89 Податкового кодексу України, а також на інше майно, на яке платник податків набуде прав власності у майбутньому. У разі якщо балансова вартість такого майна не визначена, його опис здійснюється за результатами оцінки, яка проводиться відповідно до Закону України “Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні”. Право податкової застави не може бути поширено на окремі види майна, перелік яких визначено Податковим кодексом України.
Майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису. До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу. Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, яке пред’являється платнику податків, що має податковий борг.
Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається у порядку та за формою, що затверджені центральним органом державної податкової служби. У разі якщо на момент складення акта опису майно відсутнє або його балансова вартість менша від суми податкового боргу, право податкової застави поширюється на інше майно, на яке платник податків набуде право власності у майбутньому до погашення податкового боргу в повному обсязі. Якщо майно платника податків є неподільним і його балансова вартість більша від суми податкового боргу, таке майно підлягає опису у податкову заставу у повному обсязі. Заміна предмета застави може здійснюватися тільки за згодою органу державної податкової служби. Орган державної податкової служби зобов’язаний безоплатно зареєструвати податкову заставу у відповідному державному реєстрі.
Платник податків зберігає право користування майном, що перебуває у податковій заставі, якщо інше не передбачено законом. Відчуження майна, що перебуває у податковій заставі, можливе тільки за згодою органу державної податкової служби, а також у разі, якщо орган державної податкової служби впродовж десяти днів з моменту отримання від платника податків відповідного звернення не надав такому платнику податків відповіді щодо надання (ненадання) згоди.
Якщо в податковій заставі перебуває лише готова продукція, товари та товарні запаси, платник податків може відчужувати таке майно без згоди органу державної податкової служби за кошти за цінами, що не є меншими за звичайні, та за умови, що кошти від такого відчуження будуть направлені в повному обсязі в рахунок виплати заробітної плати, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та/або погашення податкового боргу.
У разі відчуження або оренди (лізингу) майна, яке перебуває у податковій заставі, платник податків за згодою органу державної податкової служби зобов’язаний замінити його іншим майном такої самої або більшої вартості. Зменшення вартості заміненого майна допускається тільки за згодою органу державної податкової служби за умови часткового погашення податкового боргу. У разі здійснення операцій з майном, яке перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди органу державної податкової служби платник податків несе відповідальність відповідно до закону.
Майно платника податків звільняється з податкової застави з дня:
- отримання органом державної податкової служби підтвердження повного погашення суми податкового боргу в установленому законодавством порядку;
- визнання податкового боргу безнадійним;
- прийняття відповідного рішення судом у межах процедур, визначених законодавством з питань банкрутства;
- отримання платником податків рішення відповідного органу про скасування раніше прийнятих рішень щодо нарахування суми грошового зобов’язання або його частини (пені та штрафних санкцій) внаслідок проведення процедури адміністративного або судового оскарження;
Підставою для звільнення майна платника податків з-під податкової застави та її виключення з державних реєстрів застав рухомого або нерухомого майна є відповідний документ, що засвідчує закінчення будь-якої із зазначених подій.
Джерела
- Бабін І.І. Податкове право України: навч. посібник/І.І. Бабін. - Чернівці: Чернівецький нац. ун-т, 2012. - С. 200-203.
- Податковий кодекс України// Офіційний вісник України. – 2010. - №92. – том 1. – ст. 3248. із змінами.
Посилання
- Податкова застава // Юридична енциклопедія : [у 6 т.] / ред. кол.: Ю. С. Шемшученко (відп. ред.) [та ін.]. — К. : Українська енциклопедія ім. М. П. Бажана, 2002. — Т. 4 : Н — П. — 720 с. — .
Вікіпедія, Українська, Україна, книга, книги, бібліотека, стаття, читати, завантажити, безкоштовно, безкоштовно завантажити, mp3, відео, mp4, 3gp, jpg, jpeg, gif, png, малюнок, музика, пісня, фільм, книга, гра, ігри, мобільний, телефон, android, ios, apple, мобільний телефон, samsung, iphone, xiomi, xiaomi, redmi, honor, oppo, nokia, sonya, mi, ПК, web, Інтернет
Podatkova zastava sposib zabezpechennya splati platnikom podatkiv groshovogo zobov yazannya ta peni ne splachenih takim platnikom u viznachenij strok V Ukrayini cej strok viznachayetsya Podatkovim kodeksom Ukrayini Podatkova zastava ye odnim z najefektivnishih sposobiv zabezpechennya vikonannya podatkovogo zobov yazannya platnika podatkiv ne pogashenogo u strok U silu podatkovoyi zastavi derzhava teritorialna gromada maye pravo v razi nevikonannya zabezpechenogo podatkovoyu zastavoyu podatkovogo zobov yazannya oderzhati zadovolennya z vartosti zastavlenogo majna perevazhno pered inshimi kreditorami u poryadku vstanovlenomu zakonom Prioritet zastavoderzhatelya na zadovolennya vimog iz zastavlenogo majna vstanovlyuyetsya vidpovidno do zakonu Pravo podatkovoyi zastavi vinikaye zgidno iz Podatkovim kodeksom Ukrayini ta ne potrebuye pismovogo oformlennya Pravo podatkovoyi zastavi vinikaye u razi nesplati u 10 dennij strok sumi podatkovogo zobov yazannya samostijno viznachenoyi platnikom podatkiv u podatkovij deklaraciyi po zakinchennyu granichnogo stroku podannya podatkovoyi deklaraciyi z dnya sho nastaye za ostannim dnem zaznachenogo stroku nesplati u 10 dennij strok sumi groshovogo zobov yazannya samostijno viznachenoyi kontrolyuyuchim organom z dnya viniknennya podatkovogo borgu Pravo podatkovoyi zastavi poshiryuyetsya na bud yake majno platnika podatkiv yake perebuvaye v jogo vlasnosti gospodarskomu vidanni abo operativnomu upravlinni u den viniknennya takogo prava i balansova vartist yakogo vidpovidaye sumi podatkovogo borgu platnika podatkiv krim vipadkiv peredbachenih punktom 89 5 statti 89 Podatkovogo kodeksu Ukrayini a takozh na inshe majno na yake platnik podatkiv nabude prav vlasnosti u majbutnomu U razi yaksho balansova vartist takogo majna ne viznachena jogo opis zdijsnyuyetsya za rezultatami ocinki yaka provoditsya vidpovidno do Zakonu Ukrayini Pro ocinku majna majnovih prav ta profesijnu ocinochnu diyalnist v Ukrayini Pravo podatkovoyi zastavi ne mozhe buti poshireno na okremi vidi majna perelik yakih viznacheno Podatkovim kodeksom Ukrayini Majno na yake poshiryuyetsya pravo podatkovoyi zastavi oformlyuyetsya aktom opisu Do akta opisu vklyuchayetsya likvidne majno yake mozhlivo vikoristati yak dzherelo pogashennya podatkovogo borgu Opis majna u podatkovu zastavu zdijsnyuyetsya na pidstavi rishennya kerivnika organu derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi yake pred yavlyayetsya platniku podatkiv sho maye podatkovij borg Akt opisu majna na yake poshiryuyetsya pravo podatkovoyi zastavi skladayetsya u poryadku ta za formoyu sho zatverdzheni centralnim organom derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi U razi yaksho na moment skladennya akta opisu majno vidsutnye abo jogo balansova vartist mensha vid sumi podatkovogo borgu pravo podatkovoyi zastavi poshiryuyetsya na inshe majno na yake platnik podatkiv nabude pravo vlasnosti u majbutnomu do pogashennya podatkovogo borgu v povnomu obsyazi Yaksho majno platnika podatkiv ye nepodilnim i jogo balansova vartist bilsha vid sumi podatkovogo borgu take majno pidlyagaye opisu u podatkovu zastavu u povnomu obsyazi Zamina predmeta zastavi mozhe zdijsnyuvatisya tilki za zgodoyu organu derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi Organ derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi zobov yazanij bezoplatno zareyestruvati podatkovu zastavu u vidpovidnomu derzhavnomu reyestri Platnik podatkiv zberigaye pravo koristuvannya majnom sho perebuvaye u podatkovij zastavi yaksho inshe ne peredbacheno zakonom Vidchuzhennya majna sho perebuvaye u podatkovij zastavi mozhlive tilki za zgodoyu organu derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi a takozh u razi yaksho organ derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi vprodovzh desyati dniv z momentu otrimannya vid platnika podatkiv vidpovidnogo zvernennya ne nadav takomu platniku podatkiv vidpovidi shodo nadannya nenadannya zgodi Yaksho v podatkovij zastavi perebuvaye lishe gotova produkciya tovari ta tovarni zapasi platnik podatkiv mozhe vidchuzhuvati take majno bez zgodi organu derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi za koshti za cinami sho ne ye menshimi za zvichajni ta za umovi sho koshti vid takogo vidchuzhennya budut napravleni v povnomu obsyazi v rahunok viplati zarobitnoyi plati yedinogo vnesku na zagalnoobov yazkove derzhavne socialne strahuvannya ta abo pogashennya podatkovogo borgu U razi vidchuzhennya abo orendi lizingu majna yake perebuvaye u podatkovij zastavi platnik podatkiv za zgodoyu organu derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi zobov yazanij zaminiti jogo inshim majnom takoyi samoyi abo bilshoyi vartosti Zmenshennya vartosti zaminenogo majna dopuskayetsya tilki za zgodoyu organu derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi za umovi chastkovogo pogashennya podatkovogo borgu U razi zdijsnennya operacij z majnom yake perebuvaye u podatkovij zastavi bez poperednoyi zgodi organu derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi platnik podatkiv nese vidpovidalnist vidpovidno do zakonu Majno platnika podatkiv zvilnyayetsya z podatkovoyi zastavi z dnya otrimannya organom derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi pidtverdzhennya povnogo pogashennya sumi podatkovogo borgu v ustanovlenomu zakonodavstvom poryadku viznannya podatkovogo borgu beznadijnim prijnyattya vidpovidnogo rishennya sudom u mezhah procedur viznachenih zakonodavstvom z pitan bankrutstva otrimannya platnikom podatkiv rishennya vidpovidnogo organu pro skasuvannya ranishe prijnyatih rishen shodo narahuvannya sumi groshovogo zobov yazannya abo jogo chastini peni ta shtrafnih sankcij vnaslidok provedennya proceduri administrativnogo abo sudovogo oskarzhennya Pidstavoyu dlya zvilnennya majna platnika podatkiv z pid podatkovoyi zastavi ta yiyi viklyuchennya z derzhavnih reyestriv zastav ruhomogo abo neruhomogo majna ye vidpovidnij dokument sho zasvidchuye zakinchennya bud yakoyi iz zaznachenih podij DzherelaBabin I I Podatkove pravo Ukrayini navch posibnik I I Babin Chernivci Cherniveckij nac un t 2012 S 200 203 Podatkovij kodeks Ukrayini Oficijnij visnik Ukrayini 2010 92 tom 1 st 3248 iz zminami PosilannyaPodatkova zastava Yuridichna enciklopediya u 6 t red kol Yu S Shemshuchenko vidp red ta in K Ukrayinska enciklopediya im M P Bazhana 2002 T 4 N P 720 s ISBN 966 7492 04 4