Azərbaycanca
Беларускі
Dansk
Deutsch
Española
Français
Indonesia
Italiana
日本語
Қазақ
Lietuvos
Nederlands
Português
Русский
සිංහල
แบบไทย
Türkçe
Українська
中國人
United State
Afrikaans
| Ця стаття описує становище лише в окремій країні чи регіоні, але не в усьому світі. (липень 2013) |
| Ця стаття потребує для відповідності Вікіпедії. |
Податок на прибуток підприємств (ПнП) — це прямий податок, сплачуваний підприємствами з прибутку, одержаного від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також із прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних операцій.
Історія
Історія цивілізації свідчить, що в різні періоди розвитку суспільства вводились різноманітні податки. Спочатку податки існували у вигляді безсистемних платежів, що носили переважно натуральну форму. З 1898 року була введена система промислового податку за 4 класами місцевості та за розрядами підприємств. Був встановлений додатковий промисловий податок з капіталу і процентний збір з прибутків акціонерних та інших підприємств (0,15 % від суми основних фондів). У 1918 році податкова політика України складалась із 4-х прямих (поземельний податок, основний промисловий податок, податок на приріст прибутку, податок на нерухоме майно) та 4-х непрямих податків. Проте наповнення дохідної частини бюджету українського казначейства за рахунок прямих податків було дуже «незначним». Прибутковий податок із споживчої кооперації та господарських органів громадських організацій був введений в 1923 році. Він сплачувався щоквартально із балансового прибутку за ставкою 35 % для споживчої кооперації і 25 % — для господарських органів громадських організацій.
В Україні система оподатковування прибутку підприємств характеризується частою зміною об'єкта оподатковування. Так, із 1991 року податок стягався з прибутку, у 1992 — з доходу, у 1993 році— спочатку з прибутку, а потім (із другого кварталу даного року) — знову з доходу. У 1994 році об'єктом оподатковування залишався дохід, а з 1995 — знову здійснений перехід до оподатковування прибутку.
Використання податку на прибуток
За допомогою податку на прибуток можна регулювати такі процеси:
- вибір правової форми організації бізнесу;
- розподіл прибутку (на споживання чи накопичення);
- вибір методів фінансування інвестицій (самофінансування або залучення позичкових коштів);
- розподіл трудових та матеріальних ресурсів між окремими сферами господарської діяльності;
- розподіл та перерозподіл ВВП;
- регулювання темпів економічного зростання на макрорівні.
Податок на прибуток підприємств має значне фіскальне значення, чим відрізняється від аналогічних податків в економічно розвинутих країнах. Це обумовлено, перш за все, пропорціями в розподілі ВВП, які склалися історично: у централізовано-плановій економіці основну масу доходів бюджету становили надходження від державних підприємств і досить незначну — податки з населення, оскільки штучно стримувався фонд споживання і збільшувався фонд нагромадження.
Ставки податку в Україні та в інших країнах
З 2011 по 2016 рік ставка податку на прибуток в Україні знизилась із 25 % до 18 % і сьогодні є однією із найнижчих серед країн ЄС. Зниження ставки податку, а також зміни в контингенті платників (їх кількості, галузевої та територіальної структури), кризова ситуація в економіці країни, зміни в податковому законодавстві внаслідок податкових реформ 2014—2016 років вплинули на реалізацію як фіскальної, так і регулюючої функції податку на прибуток підприємств.
Ключовою зміною механізму оподаткування прибутку в Україні стало запровадження нового принципу визначення податку на прибуток, який обчислюється виходячи із бухгалтерського фінансового результату (відповідно до національних П(С)БО або МСФЗ), та підлягає коригуванню на так звані податкові різниці.
Ставка 18 % є базовою ставкою для будь-якої діяльності згідно статті 136 ПКУ проте є винятки відповідно до статті 141 ПКУ, а саме:
- страхової діяльності, дохід (не прибуток) від якої оподатковується від за ставкою 0,3 %;
- виплати доходу нерезидентам та прирівняних до них осіб із джерелом походження такого доходу з України — за ставкою 0,4,6,12,15 % за рахунок нерезидента;
- виплати нерезидентам страхових платежів (тобто плати за страхування — внесків, премій) — у розмірі 0,12 %, та страхових виплат (тобто страхового відшкодування, яке виплачується при настанні страхового випадку) оподатковуються за ставкою у розмірі 0,4,12 % (в обох випадках за власний рахунок);
- букмекерської діяльності — дохід оподатковується за ставкою 10,18 %;
- діяльності із випуску та проведення лотерей — дохід оподатковується за ставкою 30 %.
У США податок на прибуток корпорацій стягується за шкалою: перші 50,0 тис. дол. — 15 %, за подальші 25,0 тис. дол. — 25 %, і лише на суму, що перевищує 75,0 тис. дол. — становить 40 %. Податковим періодом є рік. Але сплата здійснюється чотири рази на рік. У цьому разі застосовуються оціночні платежі. Суть їх полягає в тому, що підприємство попередньо оцінює можливі річні доходи, витрати та пільги і визначає мінімальну суму платежу. Ця сума сплачується до бюджету рівними частками до 12 квітня, 12 червня і 12 грудня поточного року.
У Великій Британії розмір податку на прибуток дорівнює 33 %. Але для малих підприємств застосовується зменшена ставка — 25 %. Причому малі підприємства визначаються за ознакою розміру отриманого прибутку. При визначенні прибутку до оподаткування від валових доходів віднімаються всі витрати, пов'язані з науково-дослідними роботами. Нафтодобувні підприємства, навпаки, крім податку за основною ставкою, вносять до бюджету ще 50 % доходу, який у них залишається. У більшості країн світу податок на прибуток корпорацій коливається в межах 20–30 %. Хоча останнім часом чітко спостерігається тенденція до зниження базової ставки.
Основні нормативні акти в Україні
Податковий кодекс України містить окремий Розділ III «Податок на прибуток підприємств» (статті 133—142):
- стаття 133. Платники податку
- стаття 134. Об'єкт оподаткування
- стаття 135. База оподаткування
- стаття 136. Ставки податку
- стаття 137. Порядок обчислення податку на прибуток підприємств та сплати
- стаття 138. Різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів
- стаття 139. Різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень)
- стаття 140. Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій
- стаття 141. Особливості оподаткування окремих видів діяльності та операцій
- стаття 142. Звільнення від оподаткування
Пункт 44 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ (щодо «пільгової» ставки оподаткування).
Крім того, питання трансфертного ціноутворення регулюється, зокрема, статтею 39 ПКУ та іншими нормативними актами КМУ, МФУ ДФС та ін.
Перелік країн, з якими Україною укладено угоди про уникнення подвійного оподаткування наведено у листі ДФС України від 02.01.2018 року № 78/7/99-99-01-02-02-17 (загальні норми щодо усунення подвійного оподаткування передбачено ст. 13 ПКУ. Одночасно у ст. 103 ПКУ міститься порядок застосування міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування стосовно звільнення від оподаткування доходів нерезидентів із джерелом їх походження з України, а у підпунктах 141.4.9 та 170.11.2 ПКУ уточнено право зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, для юридичних та фізичних осіб — резидентів, відповідно);
Додаткові матеріали
При врегулюванні питань із податку на прибуток (в тому числі міжнародного оподаткування, трансфертного ціноутворення тощо) можливо керуватись: - узагальнюючими податковими консультаціями (видаються Міністерством фінансів України);
- чинними індивідуальними податковими консультаціями (видаються обласними та центральними контролюючими органами);
- листами контролюючих органів (ДФС України, Офісу великих платників податків, обласних контролюючих органах тощо);
- статтями журналу «Вісник. Офіційно про податки»;
- судовою практикою Верховного Суду України/Верховного Суду та інших судових органів.
Див. також
Примітки
- Податкова політика - Литвиненко Я.В. - Електронна інтернет онлайн "Бібліотека Студента UaRus". studentbooks.com.ua. Процитовано 26 травня 2021.
- . Вісник. Офіційно про податки (укр.). Архів оригіналу за 26 вересня 2020. Процитовано 11 вересня 2020.
- Судова влада України. court.gov.ua (укр.). Процитовано 11 вересня 2020.
{{}}: Обслуговування CS1: Сторінки з параметром url-status, але без параметра archive-url ()
Посилання
| Вікіцитати містять висловлювання на тему: Податок на прибуток підприємств |
- Податковий кодекс України на сайті Верховної Ради України[недоступне посилання з липня 2019]
- Відкриті дані ДФС України
- Державний бюджет України на 2018 рік
- Доходи бюджету за січень — червень 2018 року за даними МФУ
- Показники виконання бюджету України 2017/2018 р.р.
- Сто найбільших платників податків України. Свіжий рейтинг ДФС (Список)
- Фінансові результати діяльності великих та середніх підприємств
- https://www.golovbukh.ua/article/7206-platnik-podatku-na-pributok-na-zagalnih-pdstavah#_=_
 | Це незавершена стаття про бізнес. Ви можете проєкту, виправивши або дописавши її. |
 | Це незавершена стаття з економіки. Ви можете проєкту, виправивши або дописавши її. |
Вікіпедія, Українська, Україна, книга, книги, бібліотека, стаття, читати, завантажити, безкоштовно, безкоштовно завантажити, mp3, відео, mp4, 3gp, jpg, jpeg, gif, png, малюнок, музика, пісня, фільм, книга, гра, ігри, мобільний, телефон, android, ios, apple, мобільний телефон, samsung, iphone, xiomi, xiaomi, redmi, honor, oppo, nokia, sonya, mi, ПК, web, Інтернет
Cya stattya opisuye stanovishe lishe v okremij krayini chi regioni ale ne v usomu sviti Bud laska udoskonalte cyu stattyu za potrebi obgovorivshi problemu na storinci obgovorennya lipen 2013 Cya stattya potrebuye uporyadkuvannya dlya vidpovidnosti standartam yakosti Vikipediyi Bud laska dopomozhit polipshiti cyu stattyu Mozhlivo storinka obgovorennya mistit zauvazhennya shodo potribnih zmin Podatok na pributok pidpriyemstv PnP ce pryamij podatok splachuvanij pidpriyemstvami z pributku oderzhanogo vid realizaciyi produkciyi robit poslug osnovnih fondiv nematerialnih aktiviv cinnih paperiv valyutnih cinnostej inshih vidiv finansovih resursiv ta materialnih cinnostej a takozh iz pributku vid orendnih operacij royalti ta vid pozarealizacijnih operacij IstoriyaIstoriya civilizaciyi svidchit sho v rizni periodi rozvitku suspilstva vvodilis riznomanitni podatki Spochatku podatki isnuvali u viglyadi bezsistemnih platezhiv sho nosili perevazhno naturalnu formu Z 1898 roku bula vvedena sistema promislovogo podatku za 4 klasami miscevosti ta za rozryadami pidpriyemstv Buv vstanovlenij dodatkovij promislovij podatok z kapitalu i procentnij zbir z pributkiv akcionernih ta inshih pidpriyemstv 0 15 vid sumi osnovnih fondiv U 1918 roci podatkova politika Ukrayini skladalas iz 4 h pryamih pozemelnij podatok osnovnij promislovij podatok podatok na pririst pributku podatok na neruhome majno ta 4 h nepryamih podatkiv Prote napovnennya dohidnoyi chastini byudzhetu ukrayinskogo kaznachejstva za rahunok pryamih podatkiv bulo duzhe neznachnim Pributkovij podatok iz spozhivchoyi kooperaciyi ta gospodarskih organiv gromadskih organizacij buv vvedenij v 1923 roci Vin splachuvavsya shokvartalno iz balansovogo pributku za stavkoyu 35 dlya spozhivchoyi kooperaciyi i 25 dlya gospodarskih organiv gromadskih organizacij V Ukrayini sistema opodatkovuvannya pributku pidpriyemstv harakterizuyetsya chastoyu zminoyu ob yekta opodatkovuvannya Tak iz 1991 roku podatok styagavsya z pributku u 1992 z dohodu u 1993 roci spochatku z pributku a potim iz drugogo kvartalu danogo roku znovu z dohodu U 1994 roci ob yektom opodatkovuvannya zalishavsya dohid a z 1995 znovu zdijsnenij perehid do opodatkovuvannya pributku Vikoristannya podatku na pributokZa dopomogoyu podatku na pributok mozhna regulyuvati taki procesi vibir pravovoyi formi organizaciyi biznesu rozpodil pributku na spozhivannya chi nakopichennya vibir metodiv finansuvannya investicij samofinansuvannya abo zaluchennya pozichkovih koshtiv rozpodil trudovih ta materialnih resursiv mizh okremimi sferami gospodarskoyi diyalnosti rozpodil ta pererozpodil VVP regulyuvannya tempiv ekonomichnogo zrostannya na makrorivni Podatok na pributok pidpriyemstv maye znachne fiskalne znachennya chim vidriznyayetsya vid analogichnih podatkiv v ekonomichno rozvinutih krayinah Ce obumovleno persh za vse proporciyami v rozpodili VVP yaki sklalisya istorichno u centralizovano planovij ekonomici osnovnu masu dohodiv byudzhetu stanovili nadhodzhennya vid derzhavnih pidpriyemstv i dosit neznachnu podatki z naselennya oskilki shtuchno strimuvavsya fond spozhivannya i zbilshuvavsya fond nagromadzhennya Stavki podatku v Ukrayini ta v inshih krayinahZ 2011 po 2016 rik stavka podatku na pributok v Ukrayini znizilas iz 25 do 18 i sogodni ye odniyeyu iz najnizhchih sered krayin YeS Znizhennya stavki podatku a takozh zmini v kontingenti platnikiv yih kilkosti galuzevoyi ta teritorialnoyi strukturi krizova situaciya v ekonomici krayini zmini v podatkovomu zakonodavstvi vnaslidok podatkovih reform 2014 2016 rokiv vplinuli na realizaciyu yak fiskalnoyi tak i regulyuyuchoyi funkciyi podatku na pributok pidpriyemstv Klyuchovoyu zminoyu mehanizmu opodatkuvannya pributku v Ukrayini stalo zaprovadzhennya novogo principu viznachennya podatku na pributok yakij obchislyuyetsya vihodyachi iz buhgalterskogo finansovogo rezultatu vidpovidno do nacionalnih P S BO abo MSFZ ta pidlyagaye koriguvannyu na tak zvani podatkovi riznici Stavka 18 ye bazovoyu stavkoyu dlya bud yakoyi diyalnosti zgidno statti 136 PKU prote ye vinyatki vidpovidno do statti 141 PKU a same strahovoyi diyalnosti dohid ne pributok vid yakoyi opodatkovuyetsya vid za stavkoyu 0 3 viplati dohodu nerezidentam ta pririvnyanih do nih osib iz dzherelom pohodzhennya takogo dohodu z Ukrayini za stavkoyu 0 4 6 12 15 za rahunok nerezidenta viplati nerezidentam strahovih platezhiv tobto plati za strahuvannya vneskiv premij u rozmiri 0 12 ta strahovih viplat tobto strahovogo vidshkoduvannya yake viplachuyetsya pri nastanni strahovogo vipadku opodatkovuyutsya za stavkoyu u rozmiri 0 4 12 v oboh vipadkah za vlasnij rahunok bukmekerskoyi diyalnosti dohid opodatkovuyetsya za stavkoyu 10 18 diyalnosti iz vipusku ta provedennya loterej dohid opodatkovuyetsya za stavkoyu 30 U SShA podatok na pributok korporacij styaguyetsya za shkaloyu pershi 50 0 tis dol 15 za podalshi 25 0 tis dol 25 i lishe na sumu sho perevishuye 75 0 tis dol stanovit 40 Podatkovim periodom ye rik Ale splata zdijsnyuyetsya chotiri razi na rik U comu razi zastosovuyutsya ocinochni platezhi Sut yih polyagaye v tomu sho pidpriyemstvo poperedno ocinyuye mozhlivi richni dohodi vitrati ta pilgi i viznachaye minimalnu sumu platezhu Cya suma splachuyetsya do byudzhetu rivnimi chastkami do 12 kvitnya 12 chervnya i 12 grudnya potochnogo roku U Velikij Britaniyi rozmir podatku na pributok dorivnyuye 33 Ale dlya malih pidpriyemstv zastosovuyetsya zmenshena stavka 25 Prichomu mali pidpriyemstva viznachayutsya za oznakoyu rozmiru otrimanogo pributku Pri viznachenni pributku do opodatkuvannya vid valovih dohodiv vidnimayutsya vsi vitrati pov yazani z naukovo doslidnimi robotami Naftodobuvni pidpriyemstva navpaki krim podatku za osnovnoyu stavkoyu vnosyat do byudzhetu she 50 dohodu yakij u nih zalishayetsya U bilshosti krayin svitu podatok na pributok korporacij kolivayetsya v mezhah 20 30 Hocha ostannim chasom chitko sposterigayetsya tendenciya do znizhennya bazovoyi stavki Osnovni normativni akti v UkrayiniPodatkovij kodeks Ukrayini mistit okremij Rozdil III Podatok na pributok pidpriyemstv statti 133 142 stattya 133 Platniki podatku stattya 134 Ob yekt opodatkuvannya stattya 135 Baza opodatkuvannya stattya 136 Stavki podatku stattya 137 Poryadok obchislennya podatku na pributok pidpriyemstv ta splati stattya 138 Riznici yaki vinikayut pri narahuvanni amortizaciyi neoborotnih aktiviv stattya 139 Riznici sho vinikayut pri formuvanni rezerviv zabezpechen stattya 140 Riznici yaki vinikayut pri zdijsnenni finansovih operacij stattya 141 Osoblivosti opodatkuvannya okremih vidiv diyalnosti ta operacij stattya 142 Zvilnennya vid opodatkuvannya Punkt 44 pidrozdilu 4 rozdilu HH Perehidni polozhennya PKU shodo pilgovoyi stavki opodatkuvannya Krim togo pitannya transfertnogo cinoutvorennya regulyuyetsya zokrema statteyu 39 PKU ta inshimi normativnimi aktami KMU MFU DFS ta in Perelik krayin z yakimi Ukrayinoyu ukladeno ugodi pro uniknennya podvijnogo opodatkuvannya navedeno u listi DFS Ukrayini vid 02 01 2018 roku 78 7 99 99 01 02 02 17 zagalni normi shodo usunennya podvijnogo opodatkuvannya peredbacheno st 13 PKU Odnochasno u st 103 PKU mistitsya poryadok zastosuvannya mizhnarodnogo dogovoru Ukrayini pro uniknennya podvijnogo opodatkuvannya stosovno zvilnennya vid opodatkuvannya dohodiv nerezidentiv iz dzherelom yih pohodzhennya z Ukrayini a u pidpunktah 141 4 9 ta 170 11 2 PKU utochneno pravo zmenshiti sumu richnogo podatkovogo zobov yazannya na sumu podatkiv splachenih za kordonom dlya yuridichnih ta fizichnih osib rezidentiv vidpovidno Dodatkovi materiali Pri vregulyuvanni pitan iz podatku na pributok v tomu chisli mizhnarodnogo opodatkuvannya transfertnogo cinoutvorennya tosho mozhlivo keruvatis uzagalnyuyuchimi podatkovimi konsultaciyami vidayutsya Ministerstvom finansiv Ukrayini chinnimi individualnimi podatkovimi konsultaciyami vidayutsya oblasnimi ta centralnimi kontrolyuyuchimi organami listami kontrolyuyuchih organiv DFS Ukrayini Ofisu velikih platnikiv podatkiv oblasnih kontrolyuyuchih organah tosho stattyami zhurnalu Visnik Oficijno pro podatki sudovoyu praktikoyu Verhovnogo Sudu Ukrayini Verhovnogo Sudu ta inshih sudovih organiv Div takozhPodatkova sistema Ukrayini Podatok na dohodi fizichnih osibPrimitkiPodatkova politika Litvinenko Ya V Elektronna internet onlajn Biblioteka Studenta UaRus studentbooks com ua Procitovano 26 travnya 2021 Visnik Oficijno pro podatki ukr Arhiv originalu za 26 veresnya 2020 Procitovano 11 veresnya 2020 Sudova vlada Ukrayini court gov ua ukr Procitovano 11 veresnya 2020 a href wiki D0 A8 D0 B0 D0 B1 D0 BB D0 BE D0 BD Cite web title Shablon Cite web cite web a Obslugovuvannya CS1 Storinki z parametrom url status ale bez parametra archive url posilannya PosilannyaVikicitati mistyat vislovlyuvannya na temu Podatok na pributok pidpriyemstvPodatkovij kodeks Ukrayini na sajti Verhovnoyi Radi Ukrayini nedostupne posilannya z lipnya 2019 Vidkriti dani DFS Ukrayini Derzhavnij byudzhet Ukrayini na 2018 rik Dohodi byudzhetu za sichen cherven 2018 roku za danimi MFU Pokazniki vikonannya byudzhetu Ukrayini 2017 2018 r r Sto najbilshih platnikiv podatkiv Ukrayini Svizhij rejting DFS Spisok Finansovi rezultati diyalnosti velikih ta serednih pidpriyemstv https www golovbukh ua article 7206 platnik podatku na pributok na zagalnih pdstavah Ce nezavershena stattya pro biznes Vi mozhete dopomogti proyektu vipravivshi abo dopisavshi yiyi Ce nezavershena stattya z ekonomiki Vi mozhete dopomogti proyektu vipravivshi abo dopisavshi yiyi