Azərbaycanca AzərbaycancaБеларускі БеларускіDansk DanskDeutsch DeutschEspañola EspañolaFrançais FrançaisIndonesia IndonesiaItaliana Italiana日本語 日本語Қазақ ҚазақLietuvos LietuvosNederlands NederlandsPortuguês PortuguêsРусский Русскийසිංහල සිංහලแบบไทย แบบไทยTürkçe TürkçeУкраїнська Українська中國人 中國人United State United StateAfrikaans Afrikaans
Підтримка
www.wikidata.uk-ua.nina.az

Податковий контроль це система заходів що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування по

Податковий контроль

Податковий контроль — це система заходів, що вживаються контролюючими органами з метою контролю правильності нарахування, повноти і своєчасності сплати податків і зборів, а також дотримання законодавства з питань регулювання обігу готівки, проведення розрахункових та касових операцій, патентування, ліцензування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Податковому контролю, як різновиду державного контролю, характерна наявність всіх суттєвих властивостей останнього. В той же час, йому властиві деякі специфічні риси, які полягають в особливостях його об'єкта та предмета, суб'єктів контролю та підконтрольних осіб, функцій та завдань, а також видів та способів.

Суб'єктами податкового контролю виступають державні органи спеціальної компетенції. В повному об'ємі здійснювати податковий контроль вправі органи (державної податкової служби). Окремими контрольними повноваженнями в сфері оподаткування наділені також митні органи.

Підконтрольними суб'єктами є будь-які юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які беруть участь у (податкових правовідносинах) як платники податків чи особи, що сприяють сплаті податків (податкові агенти, банки).

Об'єктом податкового контролю є фінансово-господарська діяльність вказаних осіб, предметом — бухгалтерські книги, звіти, плани, рахунки, декларації, накладні та інші документи пов'язані з обчисленням та сплатою податків та зборів до бюджетів всіх рівнів. Перелік документів, що так чи інакше пов'язані з оподаткуванням є надзвичайно широким. До них належать різного роду накази керівників та звіти працівників, цивільно-правові та трудові договори, , банківські виписки та інші.

До основних функцій податкового контролю можна віднести наступні:

  • облікову — забезпечує облік платників податків, предметів оподаткування, належних платежів бюджетам і цільовим державним фондам;
  • профілактичну — забезпечує припинення та профілактику правопорушень в податковій сфері;
  • інформаційну — слугує джерелом інформації для прийняття управлінських рішень;
  • мобілізуючу — за підсумками податкового контролю дозволяє збільшити надходження до бюджетів та цільових державних фондів.

Принципами податкового контролю є: законність; превентивність; всезагальність, повнота та єдність податкового контролю; планомірність (регулярність, систематичність); об'єктивність, обґрунтованість та достовірність результатів; пріоритет захисту прав та інтересів платників податків; дотримання ; недопущення спричинення неправомірної шкоди; документальна фіксація результатів податкового контролю та інші. Важливе значення при визначенні принципів податкового контролю відіграє Лімська декларація керівних принципів контролю, прийнята на ІХ Конгресі Міжнародної організації вищих органів фінансового контролю в 1977 році.

Податковий контроль як елемент управління вирішує декілька завдань:

  • по-перше, це контроль за фінансовою та господарською діяльністю суб'єктів у зв'язку з оподаткуванням;
  • по-друге, це регламентована нормами права діяльність владних та зобов'язаних осіб, пов'язана з формуванням публічних грошових фондів за рахунок надходжень від податків та зборів;
  • по-третє, це засіб забезпечення законності у сфері оподаткування.

При реалізації завдань податкового контролю, на їх основі формуються напрямки податкового контролю, під якими розуміють відносно відокремлені сфери контрольної діяльності, що охоплюють однорідні за своїм змістом дії платників податків та інших зобов'язаних осіб по виконанню покладених на них обов'язків в сфері оподаткування. Виділяють наступні напрямки податкового контролю: облік організацій та фізичних осіб; податковий контроль за своєчасністю сплати податків та зборів; податковий контроль за правильністю обчислення та повнотою сплати, належним обліком; податковий контроль за законністю використання податкових пільг; податковий контроль за своєчасністю та правильністю утримання сум податків податковими агентами; податковий контроль за відповідністю значних видатків фізичних осіб їх доходам; податковий контроль за своєчасним перерахуванням податкових платежів і виконання платіжних доручень та інкасових доручень; податковий контроль за правомірністю відшкодування сум непрямих податків з бюджету; організація та контроль за дотриманням .

В сферу податкового контролю не входить перевірка виконання фінансових вимог та правил економічного, а не юридичного характеру, хоча вони і впливають на фіскальні інтереси держави, але не належать до фінансово-правового регулювання (доцільність укладення цивільно-правових та трудових договорів, планування прибутку, управління цінними паперами, дотримання імпортних та експортних квот та інше). Податковий контроль за приватним сектором економіки зачіпає тільки сферу виконання грошових зобов'язань перед державою (сплата податків та інших обов'язкових платежів), дотримання законності та цільового використання податкових пільг, дотримання встановлених державою правил ведення бухгалтерського обліку, а також виконання законних вимог уповноважених органів держави відносно надання фінансової документації.

Податковий контроль охоплює всю систему оподаткування, здійснюється в розрізі окремих податків, груп платників податків, територій, пронизує економіку по вертикалі та горизонталі, забезпечує дотримання правил бухгалтерського обліку та звітності, податкового законодавства України, що дозволяє провести його класифікацію за видами та способами здійснення.

Під видом податкового контролю розуміється його різновид, тип, частина. Поділ податкового контролю на види являє собою його класифікацію. Класифікація податкового контролю здійснюється на підставі виділення загальних ознак та взаємозв'язків всередині кожного елемента податкового контролю.

Класифікація

Виділяють наступні критерії класифікації й, відповідно, види податкового контролю:

  • за часом проведення: попередній, поточний та наступний;
  • в залежності від джерела отримання інформації: документальний, фактичний та зустрічний;
  • в залежності від місця проведення контрольних дій: камеральний та виїзний.
  • за періодичністю проведення: плановий та позаплановий;
  • в залежності від суб'єктів, які здійснюють контрольну діяльність:
    • податковий контроль, який здійснюється органами державної податкової служби;
    • податковий контроль, який здійснюється органами державної митної служби.
  • в залежності від статусу підконтрольних суб'єктів можна виділити: податковий контроль юридичних осіб; податковий контроль фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності; податковий контроль фізичних осіб;
  • за обсягом контрольної діяльності: комплексний та тематичний;
  • в залежності від об'єкта контролю:
    • податковий контроль за визначенням нарахованих та сплачених податкових зобов'язань по податкам та зборам;
    • податковий контроль за використанням податкових пільг та систем оподаткування;
    • податковий контроль за постановкою на облік та перевірка основних реквізитів платника податку;
    • податковий контроль за касовою дисципліною платника податків, здійсненням розрахунків в готівковій та безготівковій формі;
    • податковий контроль в сфері зовнішньоекономічної діяльності та експортно-імпортних операцій;
    • податковий контроль щодо наявності ліцензій, дозволів, патентів;
  • за ступенем охоплення предметів контролю: повний та вибірковий;

Наведена класифікація видів податкового контролю показує наскільки багатогранною та складною є система сучасного податкового контролю.

Під способом податкового контролю розуміється зовнішнє вираження практичної реалізації контрольної діяльності контролюючих органів. Податковий кодекс України у статті 62 встановлює наступні способи здійснення податкового контролю:

  • ведення обліку платників податків;
  • інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби;
  • перевірки та звірки.

Джерела

  • Бабін І. І. Податкове право України: навч. посібник/І. І. Бабін. — Чернівці: Чернівецький нац. ун-т, 2012. — С. 239–254.

Література

  • Податковий контроль : навч. посіб. / Валігура В. А. ; Тернопіл. нац. екон. ун-т, Ф-т фінансів. — Тернопіль : ТНЕУ, 2016. — 228 с. : іл., табл. — Бібліогр.: с. 219—228 (82 назви) та в підрядк. прим. —

Посилання

Вікіпедія, Українська, Україна, книга, книги, бібліотека, стаття, читати, завантажити, безкоштовно, безкоштовно завантажити, mp3, відео, mp4, 3gp, jpg, jpeg, gif, png, малюнок, музика, пісня, фільм, книга, гра, ігри, мобільний, телефон, android, ios, apple, мобільний телефон, samsung, iphone, xiomi, xiaomi, redmi, honor, oppo, nokia, sonya, mi, ПК, web, Інтернет

Дата публікації:
Podatkovij kontrol ce sistema zahodiv sho vzhivayutsya kontrolyuyuchimi organami z metoyu kontrolyu pravilnosti narahuvannya povnoti i svoyechasnosti splati podatkiv i zboriv a takozh dotrimannya zakonodavstva z pitan regulyuvannya obigu gotivki provedennya rozrahunkovih ta kasovih operacij patentuvannya licenzuvannya ta inshogo zakonodavstva kontrol za dotrimannyam yakogo pokladeno na kontrolyuyuchi organi Podatkovomu kontrolyu yak riznovidu derzhavnogo kontrolyu harakterna nayavnist vsih suttyevih vlastivostej ostannogo V toj zhe chas jomu vlastivi deyaki specifichni risi yaki polyagayut v osoblivostyah jogo ob yekta ta predmeta sub yektiv kontrolyu ta pidkontrolnih osib funkcij ta zavdan a takozh vidiv ta sposobiv Sub yektami podatkovogo kontrolyu vistupayut derzhavni organi specialnoyi kompetenciyi V povnomu ob yemi zdijsnyuvati podatkovij kontrol vpravi organi derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi Okremimi kontrolnimi povnovazhennyami v sferi opodatkuvannya nadileni takozh mitni organi Pidkontrolnimi sub yektami ye bud yaki yuridichni osobi yih filiyi viddilennya inshi vidokremleni pidrozdili sho ne mayut statusu yuridichnoyi osobi a takozh fizichni osobi yaki berut uchast u podatkovih pravovidnosinah yak platniki podatkiv chi osobi sho spriyayut splati podatkiv podatkovi agenti banki Ob yektom podatkovogo kontrolyu ye finansovo gospodarska diyalnist vkazanih osib predmetom buhgalterski knigi zviti plani rahunki deklaraciyi nakladni ta inshi dokumenti pov yazani z obchislennyam ta splatoyu podatkiv ta zboriv do byudzhetiv vsih rivniv Perelik dokumentiv sho tak chi inakshe pov yazani z opodatkuvannyam ye nadzvichajno shirokim Do nih nalezhat riznogo rodu nakazi kerivnikiv ta zviti pracivnikiv civilno pravovi ta trudovi dogovori bankivski vipiski ta inshi Do osnovnih funkcij podatkovogo kontrolyu mozhna vidnesti nastupni oblikovu zabezpechuye oblik platnikiv podatkiv predmetiv opodatkuvannya nalezhnih platezhiv byudzhetam i cilovim derzhavnim fondam profilaktichnu zabezpechuye pripinennya ta profilaktiku pravoporushen v podatkovij sferi informacijnu sluguye dzherelom informaciyi dlya prijnyattya upravlinskih rishen mobilizuyuchu za pidsumkami podatkovogo kontrolyu dozvolyaye zbilshiti nadhodzhennya do byudzhetiv ta cilovih derzhavnih fondiv Principami podatkovogo kontrolyu ye zakonnist preventivnist vsezagalnist povnota ta yednist podatkovogo kontrolyu planomirnist regulyarnist sistematichnist ob yektivnist obgruntovanist ta dostovirnist rezultativ prioritet zahistu prav ta interesiv platnikiv podatkiv dotrimannya nedopushennya sprichinennya nepravomirnoyi shkodi dokumentalna fiksaciya rezultativ podatkovogo kontrolyu ta inshi Vazhlive znachennya pri viznachenni principiv podatkovogo kontrolyu vidigraye Limska deklaraciya kerivnih principiv kontrolyu prijnyata na IH Kongresi Mizhnarodnoyi organizaciyi vishih organiv finansovogo kontrolyu v 1977 roci Podatkovij kontrol yak element upravlinnya virishuye dekilka zavdan po pershe ce kontrol za finansovoyu ta gospodarskoyu diyalnistyu sub yektiv u zv yazku z opodatkuvannyam po druge ce reglamentovana normami prava diyalnist vladnih ta zobov yazanih osib pov yazana z formuvannyam publichnih groshovih fondiv za rahunok nadhodzhen vid podatkiv ta zboriv po tretye ce zasib zabezpechennya zakonnosti u sferi opodatkuvannya Pri realizaciyi zavdan podatkovogo kontrolyu na yih osnovi formuyutsya napryamki podatkovogo kontrolyu pid yakimi rozumiyut vidnosno vidokremleni sferi kontrolnoyi diyalnosti sho ohoplyuyut odnoridni za svoyim zmistom diyi platnikiv podatkiv ta inshih zobov yazanih osib po vikonannyu pokladenih na nih obov yazkiv v sferi opodatkuvannya Vidilyayut nastupni napryamki podatkovogo kontrolyu oblik organizacij ta fizichnih osib podatkovij kontrol za svoyechasnistyu splati podatkiv ta zboriv podatkovij kontrol za pravilnistyu obchislennya ta povnotoyu splati nalezhnim oblikom podatkovij kontrol za zakonnistyu vikoristannya podatkovih pilg podatkovij kontrol za svoyechasnistyu ta pravilnistyu utrimannya sum podatkiv podatkovimi agentami podatkovij kontrol za vidpovidnistyu znachnih vidatkiv fizichnih osib yih dohodam podatkovij kontrol za svoyechasnim pererahuvannyam podatkovih platezhiv i vikonannya platizhnih doruchen ta inkasovih doruchen podatkovij kontrol za pravomirnistyu vidshkoduvannya sum nepryamih podatkiv z byudzhetu organizaciya ta kontrol za dotrimannyam V sferu podatkovogo kontrolyu ne vhodit perevirka vikonannya finansovih vimog ta pravil ekonomichnogo a ne yuridichnogo harakteru hocha voni i vplivayut na fiskalni interesi derzhavi ale ne nalezhat do finansovo pravovogo regulyuvannya docilnist ukladennya civilno pravovih ta trudovih dogovoriv planuvannya pributku upravlinnya cinnimi paperami dotrimannya importnih ta eksportnih kvot ta inshe Podatkovij kontrol za privatnim sektorom ekonomiki zachipaye tilki sferu vikonannya groshovih zobov yazan pered derzhavoyu splata podatkiv ta inshih obov yazkovih platezhiv dotrimannya zakonnosti ta cilovogo vikoristannya podatkovih pilg dotrimannya vstanovlenih derzhavoyu pravil vedennya buhgalterskogo obliku a takozh vikonannya zakonnih vimog upovnovazhenih organiv derzhavi vidnosno nadannya finansovoyi dokumentaciyi Podatkovij kontrol ohoplyuye vsyu sistemu opodatkuvannya zdijsnyuyetsya v rozrizi okremih podatkiv grup platnikiv podatkiv teritorij pronizuye ekonomiku po vertikali ta gorizontali zabezpechuye dotrimannya pravil buhgalterskogo obliku ta zvitnosti podatkovogo zakonodavstva Ukrayini sho dozvolyaye provesti jogo klasifikaciyu za vidami ta sposobami zdijsnennya Pid vidom podatkovogo kontrolyu rozumiyetsya jogo riznovid tip chastina Podil podatkovogo kontrolyu na vidi yavlyaye soboyu jogo klasifikaciyu Klasifikaciya podatkovogo kontrolyu zdijsnyuyetsya na pidstavi vidilennya zagalnih oznak ta vzayemozv yazkiv vseredini kozhnogo elementa podatkovogo kontrolyu KlasifikaciyaVidilyayut nastupni kriteriyi klasifikaciyi j vidpovidno vidi podatkovogo kontrolyu za chasom provedennya poperednij potochnij ta nastupnij v zalezhnosti vid dzherela otrimannya informaciyi dokumentalnij faktichnij ta zustrichnij v zalezhnosti vid miscya provedennya kontrolnih dij kameralnij ta viyiznij za periodichnistyu provedennya planovij ta pozaplanovij v zalezhnosti vid sub yektiv yaki zdijsnyuyut kontrolnu diyalnist podatkovij kontrol yakij zdijsnyuyetsya organami derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi podatkovij kontrol yakij zdijsnyuyetsya organami derzhavnoyi mitnoyi sluzhbi v zalezhnosti vid statusu pidkontrolnih sub yektiv mozhna vidiliti podatkovij kontrol yuridichnih osib podatkovij kontrol fizichnih osib sub yektiv pidpriyemnickoyi diyalnosti podatkovij kontrol fizichnih osib za obsyagom kontrolnoyi diyalnosti kompleksnij ta tematichnij v zalezhnosti vid ob yekta kontrolyu podatkovij kontrol za viznachennyam narahovanih ta splachenih podatkovih zobov yazan po podatkam ta zboram podatkovij kontrol za vikoristannyam podatkovih pilg ta sistem opodatkuvannya podatkovij kontrol za postanovkoyu na oblik ta perevirka osnovnih rekvizitiv platnika podatku podatkovij kontrol za kasovoyu disciplinoyu platnika podatkiv zdijsnennyam rozrahunkiv v gotivkovij ta bezgotivkovij formi podatkovij kontrol v sferi zovnishnoekonomichnoyi diyalnosti ta eksportno importnih operacij podatkovij kontrol shodo nayavnosti licenzij dozvoliv patentiv za stupenem ohoplennya predmetiv kontrolyu povnij ta vibirkovij Navedena klasifikaciya vidiv podatkovogo kontrolyu pokazuye naskilki bagatogrannoyu ta skladnoyu ye sistema suchasnogo podatkovogo kontrolyu Pid sposobom podatkovogo kontrolyu rozumiyetsya zovnishnye virazhennya praktichnoyi realizaciyi kontrolnoyi diyalnosti kontrolyuyuchih organiv Podatkovij kodeks Ukrayini u statti 62 vstanovlyuye nastupni sposobi zdijsnennya podatkovogo kontrolyu vedennya obliku platnikiv podatkiv informacijno analitichne zabezpechennya diyalnosti organiv derzhavnoyi podatkovoyi sluzhbi perevirki ta zvirki DzherelaBabin I I Podatkove pravo Ukrayini navch posibnik I I Babin Chernivci Cherniveckij nac un t 2012 S 239 254 LiteraturaPodatkovij kontrol navch posib Valigura V A Ternopil nac ekon un t F t finansiv Ternopil TNEU 2016 228 s il tabl Bibliogr s 219 228 82 nazvi ta v pidryadk prim ISBN 978 966 654 454 7Posilannya Slovnik finansovo pravovih terminiv za zag red d yu n prof L K Voronovoyi 2 e vid pererobl i dopovn K Alerta 2011 558 s PODATKOVIJ KONTROL Yuridichna enciklopediya u 6 t red kol Yu S Shemshuchenko vidp red ta in K Ukrayinska enciklopediya im M P Bazhana 1998 2004 ISBN 966 749 200 1 Slovnik finansovo pravovih terminiv za zag red d yu n prof L K Voronovoyi 2 e vid pererobl i dopovn K Alerta 2011 558 s Mitna enciklopediya u 2 t I G Berezhnyuk vidp red ta in Hm PP Melnik A A 2013 T 1 A L 472 s ISBN 978 617 7094 09 7 Mitna enciklopediya Mitna enciklopediya Viyizna perevirka Terminologichnij slovnik z pitan zapobigannya ta protidiyi legalizaciyi vidmivannyu dohodiv oderzhanih zlochinnim shlyahom finansuvannyu terorizmu finansuvannyu rozpovsyudzhennya zbroyi masovogo znishennya ta korupciyi A G Chubenko M V Loshickij D M Pavlov S S Bichkova O S Yunin Kiyiv Vaite 2018 S 148 ISBN 978 617 7627 10 3
Топ